עסקת אקראי וחשבונית עצמית - איך מקבלים תשלום על עבודה חד-פעמית בלי תיק עוסק, ומתי זה כבר עסק

מה זו עסקת אקראי - ההגדרה של החוק במילים פשוטות

חוק מע"מ מגדיר עסקת אקראי כמכירת טובין או מתן שירות באקראי, כשהמכירה או השירות הם בעלי אופי מסחרי. שני התנאים חייבים להתקיים יחד: 'באקראי' - זה לא העיסוק הקבוע שלכם, אירוע חד-פעמי ולא פעילות מתמשכת; ו'אופי מסחרי' - החוק לא מגדיר אותו במילים, וההסבר המקובל הוא עסקה שנעשית כמו שעסק היה עושה אותה, ולא, למשל, מכירה של חפץ אישי משומש. מכירת ספה ישנה לשכן אינה כזו בדרך כלל; סדנה בתשלום לחברה, תרגום בתשלום או צילום אירוע בתשלום הם בדרך כלל כן. רשות המסים מסבירה בעמוד הנושא של מע"מ שהמס מוטל גם על עסקת אקראי שעשה אדם כלשהו, אף אם אינו רשום כעוסק, בתנאי שיש לעסקה אופי מסחרי ונמכרו בה טובין או ניתן שירות.

המשמעות: בשביל אותה עסקה אחת החוק רואה בכם 'עוסק' - ההגדרה בחוק כוללת במפורש את מי שעושה עסקת אקראי - גם בלי תיק, בלי תעודת עוסק ובלי דיווחים שוטפים. זו לא פרצה ולא טובה: המס חל, והמסלול מאפשר לשלם ולדווח בלי לפתוח תיק. בעמוד השירות רשות המסים מוסיפה שעסקת אקראי אינה מחויבת בניהול ספרים, להבדיל ממי שיש לו הכנסות קבועות ועקביות. החוק מונה גם מכירות מקרקעין מסוימות כעסקת אקראי; העמוד הזה עוסק בטובין ובשירותים - העבודה החד-פעמית.

• באקראי: אירוע חד-פעמי, לא העיסוק הקבוע שלכם
• אופי מסחרי: כמו שעסק היה עושה - לא כל תשלום הופך עסקה למסחרית
• חל על כל אדם, גם מי שאינו רשום כעוסק - בלי תיק ובלי ניהול ספרים

מה הלקוח עושה בצד שלו: חשבונית עצמית וניכוי מס במקור

'חשבונית עצמית' היא חשבונית שהלקוח מוציא לעצמו, על שמו, במקום נותן השירות - והוא גם משלם את המע"מ שבה. תקנות מע"מ קובעות מתי זה קורה: כשעוסק (וגם מלכ"ר או מוסד כספי) מקבל שירות מהסוגים המנויים בתקנה ממי שעיקר הכנסתו ממשכורת, גמלה או קצבה, החובה לשלם את המס עוברת למקבל השירות, אלא אם קיבל מנותן השירות חשבונית מס. רשימת השירותים בתקנה רחבה בדיוק במקומות שבהם שכירים עובדים באקראי: הרצאה, הוראה, הדרכה ותרגול; כתיבה ועריכה; תרגום בכתב או בעל פה; מופע אמנותי והנחיה; הכנת מבחנים ובדיקתם; וכן שירותים של בעלי מקצועות שהתקנה מונה, כמו רואה חשבון, עורך דין, מהנדס, אדריכל, יועץ מס, יועץ לניהול ורופא. הרשימה סגורה: שירות שאינו בה - ולא כל עבודה חד-פעמית נמצאת בה - מדווחים עליו בעצמכם, במסלול שבסעיף הבא. מה שנדרש מכם: אם לא הוצאתם חשבונית מס, אתם מוסרים ללקוח הצהרה שעיקר הכנסתכם ממשכורת, גמלה או קצבה. לקוח שהוא עוסק מוציא את החשבונית על שמו ומדווח עליה בדוח המע"מ שלו (מלכ"ר או מוסד כספי משלמים את המס בדרך אחרת שהתקנה קובעת), ומי שאין לו תיק לא מדווח למע"מ על אותה עסקה. ומי שהמס על השירות שלו משולם כך אינו רשאי לקזז מס תשומות על ההוצאות ששימשו לשירות.

ויש את מס הכנסה. לא כל לקוח מנכה מס במקור: התקנות חלות על משלמים מסוימים - גופים ציבוריים, ועסקים שהמחזור שלהם עובר את מה שנקבע או שמנהלים הנהלת חשבונות כפולה - ועל תשלום שעובר סכום שנקבע. לקוח כזה מנכה מהתשלום מס במקור: בשיעור שקבוע בתקנות, ובשיעור גבוה יותר כשאין בידי המקבל אישור בכתב מפקיד השומה על ניהול ספרים והגשת דוחות - וזה המצב של מי שאין לו תיק. פקיד השומה רשאי לאשר הקטנה של הניכוי, ולמי שאין תיק זו שאלה לפקיד השומה. הלקוח מוסר לכם אישור שנתי על התשלומים ששילם ועל המס שניכה, והמס שנוכה נזקף לזכותכם כשאתם מדווחים על ההכנסה. לקוח פרטי או עסק קטן בדרך כלל לא מנכה, וזה לא אומר שההכנסה פטורה. חשוב להבין את החלוקה: החשבונית העצמית פותרת את צד המע"מ, הניכוי במקור הוא מקדמה על חשבון מס ההכנסה, ושניהם לא פוטרים אתכם מלדווח על ההכנסה - על זה בסעיף הבא. על אישור ניכוי מס במקור ואישור ניהול ספרים, למי שכבר יש תיק, יש לנו עמוד נפרד.

• חשבונית עצמית: הלקוח העוסק מוציא חשבונית על שמו ומשלם את המע"מ - כשהשירות מהסוגים שבתקנה ועיקר הכנסתכם ממשכורת
• מה אתם נותנים: הצהרה שעיקר הכנסתכם ממשכורת, גמלה או קצבה
• ניכוי מס במקור: לקוח שחלות עליו התקנות מנכה; בלי אישור מפקיד השומה - בשיעור הגבוה
• האישור השנתי על הניכוי נשמר - המס שנוכה נזקף לזכותכם

מה אתם חייבים לעשות: מע"מ, מס הכנסה וביטוח לאומי

מע"מ. אם הלקוח לא הוציא חשבונית עצמית - כי הוא אדם פרטי, כי השירות לא ברשימה שבתקנה, או כי עיקר הכנסתכם לא ממשכורת - החובה אצלכם. מדווחים על העסקה בשירות המקוון של רשות המסים 'דיווח עסקת אקראי' ומשלמים את המס שם; הכניסה למערכת היא בהזדהות, כמפורט בעמוד השירות. לפי תקנות הרישום, הדיווח הוא הודעה למנהל מע"מ על הטופס שנקבע לכך, ובה טיב העסקה, מועד עשייתה ומחירה (ואם טרם הסתיימה - המחיר הצפוי), והיא מוגשת בחודש שאחרי תחילת העסקה, במועד שקובעות התקנות. אחרי התשלום המערכת מפיקה חשבונית מס, ואותה אתם מעבירים ללקוח - זה המסמך שלו. התקנות קובעות גם סכום קובע: עסקה שמחירה נמוך ממנו חייבת ברישום רק אם כלל עסקאות האקראי שלכם באותה שנת מס מגיעות יחד לסכום הזה - אבל הכלל הזה לא חל על שירותים במקצועות המוגדרים בתקנה, ואת הסכום עצמו בודקים ברשות המסים ולא מניחים.

מס הכנסה. פקודת מס הכנסה מונה בין מקורות ההכנסה החייבים גם 'עסקה או עסק אקראי בעלי אופי מסחרי', לצד הכנסה מעסק וממשלח יד. כלומר: גם אם נוכה לכם מס במקור, וגם אם הלקוח הוציא חשבונית עצמית, ההכנסה עצמה חייבת בדיווח - תקנות הניכוי אומרות זאת במפורש. מי שכבר מגיש דוח שנתי כולל אותה בו. מי שאין לו תיק ולא הגיש דוח מעולם - וזו בדיוק השאלה שחוזרת בפורומים - פונה לפקיד השומה או למייצג מורשה כדי לברר איך מדווחים במצבו; איננו קובעים כאן מסלול, כי הוא תלוי בשאר ההכנסות שלכם באותה שנה. ביטוח לאומי. הכנסה מעסקת אקראי אינה שכר, ומי שעובד באקראי בדרך כלל אינו עומד בהגדרה של עובד עצמאי, ולכן לפי הקטגוריות של ביטוח לאומי היא נחשבת בדרך כלל הכנסה שאינה מעבודה; לא מצאנו עמוד רשמי שאומר זאת על עסקת אקראי במפורש, ואת הסיווג במקרה שלכם קובע ביטוח לאומי. לפי ביטוח לאומי, מי שיש לו הכנסה שאינה מעבודה חייב לשלם עבורה דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות, ומודיע עליה לסניף הקרוב למקום מגוריו או באתר, באמצעות טופס דין וחשבון רב שנתי (טופס 6101). השיעורים מתפרסמים אצלם.

• מע"מ: בלי חשבונית עצמית - דיווח ותשלום בשירות 'דיווח עסקת אקראי', ואת חשבונית המס שהופקה מעבירים ללקוח
• מס הכנסה: ההכנסה חייבת ומדווחת; מי שאין לו תיק מברר את דרך הדיווח מול פקיד השומה
• ביטוח לאומי: בדרך כלל הכנסה שאינה מעבודה - מודיעים לסניף או בטופס 6101 ומשלמים דמי ביטוח

איזה מסמך נותנים ללקוח - ומה לא מוציאים

מי שאין לו תיק עוסק לא מוציא חשבונית מס מעצמו - חשבונית מס היא מסמך של עוסק מורשה, ועל ההבדלים בין קבלה, חשבונית עסקה וחשבונית מס יש לנו עמוד נפרד. בעסקת אקראי המסמך מגיע מאחד משני מקומות: או מהלקוח, שמוציא חשבונית עצמית על שמו, ואז מה שאתם מוסרים לו הוא ההצהרה שעיקר הכנסתכם ממשכורת; או ממערכת הדיווח של רשות המסים, שמפיקה אחרי התשלום חשבונית מס, ואותה אתם מעבירים ללקוח. זה המסמך שהנהלת החשבונות שלו צריכה - לא קובץ וורד עם הכותרת 'חשבונית' שתכינו לבד.

מה שומרים אצלכם: ההסכמה או ההזמנה שמתארת את העבודה, הדיווח והתשלום במע"מ (או ההצהרה שמסרתם ללקוח), האישור השנתי על ניכוי המס במקור, וההודעה לביטוח לאומי. אלה המסמכים שיסבירו בסוף השנה - לכם, לפקיד השומה או למייצג - מה בדיוק קרה כאן. עסקת אקראי פטורה מניהול ספרים, לא מסדר.

מתי עסקת אקראי מפסיקה להיות אקראית - ולמה לא 'דרך העסק של חבר'

החוק לא נוקב במספר עסקאות מותר. 'באקראי' הוא מבחן של מהות, לא של ספירה, וגם תקנות הרישום מכירות באפשרות של עסקאות אקראי נוספות באותה שנה - ודורשות לרשום כל אחת מהן, אלא אם הודעתם מראש בעת הרישום שיהיו לכם עסקאות נוספות והתחייבתם לדווח עליהן. אבל יש סימנים שמקובל לבחון כשבודקים אם פעילות הפכה לעסק: חזרה על אותה עבודה, לקוחות שחוזרים או מופנים אליכם, מחיר קבוע, פרסום, כוונה להמשיך. ככל שיש דפוס, גובר הסיכוי שזו כבר פעילות עסקית - ואז ההכנסה היא הכנסה מעסק או ממשלח יד, ואיתה חובת הרישום. ההכרעה אם מקרה מסוים הוא עדיין אקראי או כבר עסק אינה שלנו ואינה שלכם: היא של רשות המסים, ובמצב של ספק שואלים אותה או מייצג מורשה. מה שבטוח הוא שהפעם השנייה או השלישית היא נקודה לעצור ולבדוק, לא להמשיך 'עוד פעם אחת'. על מי יכול לפתוח תיק ואיך, ועל עוסק פטור כנקודת הכניסה המקובלת, בעמודים המקושרים.

ובאשר לעצה שמגיעה תמיד - 'תוציא חשבונית דרך העסק של חבר': זו לא אחת הדרכים שהחוק קובע לעבודה חד-פעמית. חשבונית היא מסמך שמתאר עסקה בין מי שהוציא אותה לבין מי שקיבל אותה; חשבונית של עסק אחר על עבודה שהוא לא עשה מתארת עסקה שלא התקיימה, והבעיה היא גם של החבר, שרושם בספריו הכנסה שאינה שלו ומע"מ על עסקה שלא שלו, וגם שלכם - ההכנסה האמיתית נשארת לא מדווחת על שמכם, והניכוי במקור, הביטוח הלאומי והדוח השנתי כולם מתייחסים לאדם הלא נכון. בשביל עבודה חד-פעמית יש את עסקת האקראי; בשביל עבודה שחוזרת יש תיק. ומי שמציעים לו בכל זאת דרך כזו, שואל מייצג מורשה לפני ולא אחרי.

• סימנים שבוחנים: חזרה, לקוחות חוזרים, מחיר קבוע, פרסום, כוונה להמשיך
• ההכרעה אקראי או עסק - של רשות המסים או מייצג מורשה, לא של העמוד הזה
• חשבונית דרך עסק של מישהו אחר: מתארת עסקה שלא התקיימה

איך זה עובד אצלנו

קמה נכנסת לתמונה ברגע שעסקת האקראי השנייה או השלישית מתקרבת - כשאתם מבינים שזה לא יישאר חד-פעמי. מתחילים במשפט אחד על מה שאתם עושים ולמי; עוברים יחד על הסימנים (את ההכרעה אם זה כבר עסק נותנת רשות המסים), על המסלולים שקיימים כשפותחים תיק ומה שונה ביניהם (הבחירה נשענת על הנתונים שלכם ועל איש מקצוע), ועל תיאור פעילות מדויק. קמה מלווה אתכם בפתיחת התיקים בשלוש הרשויות, בליווי מייצג מורשה, ועוקבת אחרי הטיפול.

ומה שכבר קרה - עבודה שעדיין לא דווחה - לא נעלם: מדווחים גם עליה, ואת הדרך מבררים מול רשות המסים או רואה חשבון; יש על כך הסבר גם בעמוד על הכנסה ראשונה מפרילנס. בשאלות של מהות - האם זה עדיין אקראי, איך מדווחים הכנסה ללא תיק, איזה שיעור ניכוי חל - אנחנו מפנים אתכם לרשות המסים או לרואה חשבון, לא עונים מהזיכרון.

עשיתם עבודה חד-פעמית בלי תיק? ככה לפי הסדר

1. 1

   בודקים שזה באמת אקראי

   עבודה אחת, לא העיסוק שלכם, תמורת תשלום. אם יש כבר דפוס - חזרה, לקוחות, מחיר - ייתכן שזה כבר עסק: בודקים מול רשות המסים או מייצג, ובעמוד על פתיחת תיק.

2. 2

   בודקים עם הלקוח אם חלה עליו חשבונית עצמית

   כשהלקוח עוסק, השירות מהסוגים שבתקנה ועיקר הכנסתכם ממשכורת - זו חובה שלו, אלא אם קיבל מכם חשבונית מס: הוא מוציא חשבונית על שמו ומשלם את המע"מ, ואתם מוסרים לו הצהרה שעיקר הכנסתכם ממשכורת.

3. 3

   אם לא - מדווחים למע"מ בעצמכם

   בשירות 'דיווח עסקת אקראי' של רשות המסים: טיב העסקה, מועד ומחיר, תשלום, ואת חשבונית המס שהופקה מעבירים ללקוח.

4. 4

   בודקים אם הלקוח מנכה מס במקור, ושומרים את האישור

   לקוח שחלות עליו תקנות הניכוי מנכה, בשיעור הגבוה כשאין אישור מפקיד השומה; האישור השנתי על הניכוי נזקף לזכותכם כשמדווחים. לא נוכה? ההכנסה עדיין חייבת.

5. 5

   מדווחים את ההכנסה למס הכנסה ולביטוח לאומי

   בדוח השנתי אם אתם מגישים; בלי תיק - מבררים מול פקיד השומה. לביטוח לאומי מודיעים על הכנסה שאינה מעבודה, בסניף או בטופס 6101.

6. 6

   בפעם השנייה עוצרים ובודקים

   עסקת אקראי נוספת דורשת רישום משלה, ודפוס שחוזר הוא סימן לעסק. זה הרגע לבדוק עם רשות המסים או מייצג - ולפתוח תיק בליווי.

שאלות נפוצות

עובדות העמוד

מה זו עסקת אקראי

לפי חוק מע"מ: מכירת טובין או מתן שירות באקראי, כשהמכירה או השירות הם בעלי אופי מסחרי; חלה על כל אדם, גם מי שאינו רשום כעוסק

מה זו חשבונית עצמית

חשבונית שהלקוח העוסק מוציא על שמו, במקום נותן השירות, ומשלם בה את המע"מ - כשהשירות מהסוגים שבתקנות מע"מ ועיקר הכנסת נותן השירות ממשכורת, גמלה או קצבה

מה נותן השירות מוסר ללקוח

הצהרה שעיקר הכנסתו ממשכורת, גמלה או קצבה - כשלא הוציא חשבונית מס

איך מדווחים למע"מ בלי חשבונית עצמית

בשירות המקוון 'דיווח עסקת אקראי' של רשות המסים: טיב העסקה, מועד, מחיר ותשלום; אחרי התשלום מופקת חשבונית מס שמעבירים ללקוח

ניהול ספרים

עסקת אקראי אינה מחויבת בניהול ספרים, לפי רשות המסים

מס הכנסה

הכנסה מעסקה אקראית בעלת אופי מסחרי היא מקור הכנסה לפי הפקודה; לקוח שחלות עליו התקנות מנכה מס במקור, והניכוי אינו פוטר מדיווח

ביטוח לאומי

בדרך כלל הכנסה שאינה מעבודה, והסיווג של ביטוח לאומי: מודיעים לסניף או בטופס 6101 ומשלמים דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות

מתי זה כבר עסק

דפוס - חזרה, לקוחות חוזרים, מחיר קבוע, כוונה להמשיך - הוא סימן לפעילות עסקית; ההכרעה של רשות המסים, ובספק שואלים אותה או מייצג

מה קמה לא עושה

אינה מספקת ייעוץ מס מוסמך; במצבים מורכבים מחברת לרואה חשבון

מקורות רשמיים

• דיווח עסקת אקראי - רשות המסים (נפתח בחלון חדש)
• מס ערך מוסף - רשות המסים (נפתח בחלון חדש)
• מי שיש לו הכנסה שאינה מעבודה - המוסד לביטוח לאומי (נפתח בחלון חדש)
• טופס 6101 - דין וחשבון רב שנתי - המוסד לביטוח לאומי (נפתח בחלון חדש)
• רשות המסים בישראל (נפתח בחלון חדש)

העמוד מסביר את התהליך בשפה פשוטה ואינו מהווה ייעוץ מס. במצבים שדורשים חוות דעת מקצועית נחבר אתכם לרואה חשבון.