# המדריך המלא להקמת עסק בישראל

Canonical: https://kamma.co.il/book
Updated: 30 בספטמבר 2026
Edition: מהדורת 2026

מה שצריך לדעת כדי לפתוח עסק בישראל ולעבור את השנה הראשונה: בחירת המסלול, מס הכנסה, מע"מ, ביטוח לאומי, חשבוניות, דומיין ואתר. בעברית פשוטה, עם מספרים רשמיים ודוגמאות מחושבות.

- בכל שלב: מה קורה, באיזה סדר, ומה הצעד הבא.
- כל מספר רשמי עם המקור שלו ותאריך הבדיקה, ומתעדכן כשהוא משתנה.
- דוגמאות מחושבות עד השקל, כדי שתוכלו לחשב את המספרים שלכם.

> המידע בעמוד זה הוא כללי ונועד להסביר את התהליך בשפה פשוטה. אין בו משום ייעוץ מס, ייעוץ משפטי או ייעוץ פנסיוני, והוא אינו תחליף לבדיקה אישית. סכומים, תקרות ושיעורים מתעדכנים מעת לעת ומתפרסמים באתרי רשות המסים והמוסד לביטוח לאומי. זכאות לגמלאות ולזכויות נקבעת על ידי המוסד לביטוח לאומי בלבד. פתיחת התיקים והטיפול מול הרשויות בתהליך בתשלום מתבצעים בליווי מייצג מורשה (משרד רואי חשבון אדיר ישראל).

> Anchors: every chapter and sub-chapter has a stable anchor (#c01, #c01-2). Cite them as https://kamma.co.il/book#c01-2. Official figures are listed with their source and date in appendix A (https://kamma.co.il/book#app-a).

## תוכן העניינים

- [איך לקרוא את הספר](https://kamma.co.il/book#intro)
- חלק א - לפני שפותחים
  - [פרק 1: האם זה בשבילכם?](https://kamma.co.il/book#c01)
  - [פרק 2: הרעיון, הלקוח הראשון והמחיר](https://kamma.co.il/book#c02)
- חלק ב - בוחרים מסלול
  - [פרק 3: ארבעת המסלולים: עוסק פטור, עוסק מורשה, עסק זעיר, חברה](https://kamma.co.il/book#c03) (בכתיבה)
- חלק ג - פותחים
  - [פרק 4: פתיחת התיקים: מע"מ, מס הכנסה, ביטוח לאומי](https://kamma.co.il/book#c04) (בכתיבה)
  - [פרק 5: השבוע הראשון: בנק, קבלות, חשבוניות, תשלומים](https://kamma.co.il/book#c05) (בכתיבה)
- חלק ד - הכסף והמס
  - [פרק 6: מס הכנסה לעצמאים: איך זה באמת עובד](https://kamma.co.il/book#c06) (בכתיבה)
  - [פרק 7: מע"מ בלי כאב ראש](https://kamma.co.il/book#c07) (בכתיבה)
  - [פרק 8: ביטוח לאומי ופנסיה בלי פחד](https://kamma.co.il/book#c08) (בכתיבה)
- חלק ה - השוטף והצמיחה
  - [פרק 9: ניהול ספרים, שגרת החודש והשנה המלאה](https://kamma.co.il/book#c09) (בכתיבה)
  - [פרק 10: חברה בע"מ: המסלול המלא](https://kamma.co.il/book#c10) (בכתיבה)
  - [פרק 11: סולו פאונדרים, בילדרים וסטארטאפים](https://kamma.co.il/book#c11) (בכתיבה)
- חלק ו - העסק בעולם
  - [פרק 12: הדומיין, האתר והנוכחות הדיגיטלית](https://kamma.co.il/book#c12) (בכתיבה)
  - [פרק 13: רישוי, ביטוח, חוזים והעובד הראשון](https://kamma.co.il/book#c13) (בכתיבה)
  - [פרק 14: שינויים, משברים ויציאה](https://kamma.co.il/book#c14) (בכתיבה)
- [נספחים](https://kamma.co.il/book#appendices)

## איך לקרוא את הספר {#intro}

למי הספר, איך הוא בנוי, מי האנשים שילוו אותנו, ואיך להשתמש בו. (4 דקות קריאה, עודכן ב-30 בספטמבר 2026)

הספר הזה נכתב בשביל מי שעומד לפתוח עסק בישראל בפעם הראשונה, ובשביל מי שכבר פתח ומרגיש שהוא מגשש בחושך. הוא מלווה את כל הדרך: מההחלטה ובחירת המסלול, דרך פתיחת התיקים והקבלה הראשונה, אל מס הכנסה, מע"מ וביטוח לאומי, השנה המלאה והאתר, ועד היום שבו העסק משנה צורה או נסגר. המטרה שלו אחת: שבסוף כל פרק תדעו מה יקרה, באיזה סדר, כמה זה עולה ומה הצעד הבא.

### למה ספר, ולמה בעמוד אחד {#intro-1}

מדריכים רבים לפתיחת עסק נעצרים ברגע שהתיקים נפתחים. אבל שם בדיוק מתחילות השאלות האמיתיות: מה עושים עם השובר שהגיע בדואר, כמה לשמור בצד למס, מה זה מספר הקצאה, ולמה ביטוח לאומי שלח מכתב. הספר הזה ממשיך משם, אל החיים של העסק עצמו.

הוא בנוי כמו ספר מודפס: חלקים, פרקים ותתי-פרקים, דוגמאות מחושבות, טבלאות וצ'קליסטים. אבל הוא חי בעמוד אחד באתר, ולכן הוא יכול לעשות שני דברים שספר מודפס לא יכול: להתעדכן כשמספר משתנה, ולקשר אתכם ישירות לטופס, למחשבון או לעמוד הרשמי, ברגע שאתם צריכים אותם.

### למי הספר, ולמי פחות {#intro-2}

הספר נכתב בשביל:

- מי שפותח עסק ראשון: פרילנסרים, נותני שירות, מטפלים, יועצים, יוצרים ובעלי מקצוע.
- שכירים שמתחילים עסק לצד המשרה.
- מי שכבר פתח תיק ורוצה לדעת מה עושים עכשיו.
- מייסדים, סולו פאונדרים ובילדרים שבדרך לחברה, ללקוחות בחו"ל או לגיוס.

הוא פחות מתאים לתחומים שיש להם רגולציה ייעודית כבדה, כמו מזון, תחבורה, פיננסים ובריאות, וגם ליבואנים ולמעסיקים גדולים. גם הם ימצאו כאן את היסודות, אבל כל תחום כזה דורש בדיקה משלו, ונסמן בדרך איפה.

### ארבעה מסלולים, ספר אחד {#intro-3}

עסק של אדם אחד נפתח בישראל באחת משלוש צורות: **עוסק פטור**, **עוסק מורשה** או **חברה בע"מ**. לצידן יש במס הכנסה מסלול בשם **בעל עסק זעיר** (בשפה המדוברת, "עוסק זעיר"): ניכוי קבוע של 30% מהמחזור, במקום הוצאות. עוסק פטור שפותח את התיק אונליין נרשם אליו כברירת מחדל, ועוסק מורשה שהמחזור שלו אינו עולה על תקרת הפטור יכול לבקש להירשם אליו.

בספר נעקוב אחרי ארבעתם. [פרק 3](https://kamma.co.il/book#c03) משווה ביניהם בפירוט, עם טבלה ועץ החלטה, ועובר בקצרה גם על שותפות ועמותה. עד אז מספיק לדעת שהם קיימים, ושרוב מה שבחלק א נכון לכולם.

כשתת-פרק נוגע רק לחלק מהמסלולים, המסלולים האלה מסומנים מתחת לכותרת שלו. כך אפשר לקרוא ברצף, או לדלג ישר למה שנוגע בכם.

### האנשים שילוו אותנו {#intro-4}

קשה לזכור מספרים מופשטים, וקל לזכור אנשים. לכן לאורך הספר נלווה ארבע דמויות, ונחשב בשבילן כל דבר עד השקל. **הדמויות בדויות**, וכך גם המספרים שלהן: הם דוגמאות לחישוב, לא ההכנסה הממוצעת של מקצוע כלשהו.

**הדמויות בספר (בדויות)**

| שם | מי | המסלול | התפקיד בספר |
|---|---|---|---|
| **דנה** | 29, מעצבת גרפית. עוזבת משרה במשרד פרסום ופותחת עסק משלה. | עוסקת פטורה | השנה הראשונה שלה, חודש אחרי חודש, היא הדוגמה המרכזית של הספר. |
| **יוסי** | 41, יועץ לשיפור תהליכים. אחרי שנים כשכיר, יוצא לייעץ לחברות כעצמאי. | עוסק מורשה | דרכו רואים חשבוניות מס, מע"מ ועבודה מול לקוחות עסקיים. |
| **נועה** | 34, אנליסטית בחברת ביטוח, שמלמדת מתמטיקה בשיעורים פרטיים בערבים. | שכירה, ולצד המשכורת עוסקת פטורה | הדרך שבה עסקים רבים מתחילים: משכורת, ועסק לצידה. |
| **עומר ורות** | 31 ו-33, בונים יחד מוצר תוכנה ללקוחות בחו"ל. | בדרך לחברה בע"מ | המייסדים של הספר: מוצר, לקוחות בחו"ל, והשאלה מתי פותחים חברה. |

### המספרים בספר, ומאיפה הם באים {#intro-5}

בספר יש הרבה מספרים, כי בלי מספרים אי אפשר לתכנן. כל מספר רשמי, כמו תקרה, שיעור או אגרה, מסומן בקו מנוקד. לחיצה עליו מובילה ל[נספח המספרים](https://kamma.co.il/book#app-a), ושם כתוב מאיפה הוא בא, ממתי הוא בתוקף ומתי בדקנו אותו לאחרונה.

המספרים מתעדכנים. רוב הסכומים משתנים פעם בשנה, בינואר, וחלקם באמצע השנה, כשהחוק משתנה. כשזה קורה אנחנו מעדכנים את הספר: בראש הפרק שהשתנה מופיעה שורה קצרה שמספרת מה השתנה ומתי, וכל שינוי נרשם גם ב[נספח ו](https://kamma.co.il/book#app-f). זה היתרון של ספר שחי באתר.

> **לזכור: הכלל שלנו** אין בספר מספר רשמי שנכתב מהזיכרון. כל מספר נקרא מהפרסום הרשמי ביום שבו נכתב, נבדק שוב בבדיקת עובדות נפרדת, ונבדק מחדש לפני כל עדכון. המספרים של הדמויות, כמו ההכנסה של דנה, הם הנחות של הדוגמה ולא נתון רשמי, ולכן הם כתובים בלי קו.

### מה הספר לא עושה {#intro-6}

הספר מסביר, ומחשב דוגמאות. הוא לא נותן ייעוץ מס, ייעוץ משפטי או ייעוץ פנסיוני, ולא מחליף בדיקה של המצב האישי שלכם. זכאות לגמלאות של ביטוח לאומי נקבעת על ידי המוסד לביטוח לאומי, ובמחלוקת על ידי בית הדין לעבודה. ייצוג מול רשויות המס שמור למייצגים מורשים: רואי חשבון, יועצי מס ועורכי דין. כשמשהו בדרך דורש איש מקצוע, נגיד את זה במפורש.

הספר חינמי ועומד בפני עצמו. בסוף כל פרק תמצאו את הצעד הבא, ולפעמים גם כלי חינמי של קמה שעוזר לעשות אותו.

### איך להשתמש בעמוד {#intro-7}

- **תוכן העניינים** נמצא בצד המסך במחשב, ובכפתור שבתחתית המסך בטלפון. הוא מראה בכל רגע איפה אתם בספר.
- **לכל תת-פרק יש קישור קבוע.** לחצו על סמל הקישור שליד הכותרת כדי להעתיק אותו ולשלוח למי שצריך.
- **הצ'קליסטים** נשמרים בדפדפן שלכם בלבד. הסימונים לא נשלחים אלינו.
- **העמוד זוכר איפה עצרתם**, גם זה בדפדפן שלכם בלבד, ומציע להמשיך משם.
- **אפשר להדפיס את הספר**, או לשמור אותו כקובץ PDF, מתפריט ההדפסה של הדפדפן.

הספר מתפרסם בהדרגה, פרק אחרי פרק. פרקים שעוד בכתיבה כבר מופיעים ב[תוכן העניינים](https://kamma.co.il/book#toc) בשמם, כדי שתדעו מה בדרך.

## פרק 1: האם זה בשבילכם? {#c01}

מה משתנה כשהופכים לעצמאים, איך משלבים עסק עם משכורת, כמה כסף לשים בצד לפני שמתחילים, וכמה באמת עולה להקים עסק. (19 דקות קריאה, עודכן ב-30 בספטמבר 2026)

לפני שפותחים עסק, קל לשאול "איך" ולדלג על "האם". ה"איך" מרגיש כמו התקדמות. אבל מי שמדלג על השאלה הראשונה מקבל את התשובות שלה בדרך הקשה: בשובר של ביטוח לאומי שלא ציפה לו, בחודש בלי הכנסה, או במחיר שקבע נמוך מדי. הפרק הזה לא בא לשכנע אתכם לפתוח עסק, וגם לא להניא אתכם. הוא פורש את התמונה שהמשכורת הסתירה, כדי שתחליטו בעיניים פקוחות.

**לפני שמתחילים:**
- תלוש שכר אחרון, אם אתם שכירים עכשיו או הייתם לאחרונה.
- הערכה של ההוצאות החודשיות של הבית. לא צריך דיוק, רק סדר גודל אמיתי.
- דף או קובץ ריק, לעשר השאלות שבסוף הפרק.

### 1.1 מה באמת משתנה כשהופכים לעצמאים {#c01-1}

כשאתם שכירים, סביב המשכורת מתרחשת הרבה עבודה שאתם לא רואים. המעסיק מנכה מס הכנסה ומעביר אותו לרשות המסים, כל חודש. הוא מנכה דמי ביטוח לאומי וביטוח בריאות, ומוסיף דמי ביטוח לאומי משלו. הוא מפקיד לפנסיה את החלק שלכם ואת החלק שלו, כולל רכיב לפיצויים. הוא משלם לכם על ימי חופשה, על ימי מחלה ועל חגים, ומשלם דמי הבראה. והחוק מגן עליכם: שכר מינימום, הודעה מוקדמת, פיצויי פיטורים ודמי אבטלה.

ביום שבו אתם הופכים לעצמאים, כל זה עובר דרככם. הלקוח משלם לכם את הסכום כולו, בדרך כלל בלי שום ניכוי. לקוחות גדולים וגופים ציבוריים עשויים לנכות מס במקור, אלא אם תציגו להם אישור ניכוי במקור ([תת-פרק 6.4](https://kamma.co.il/book#c06-4)). מעכשיו אתם אלה שמעבירים: מקדמות למס הכנסה, דמי ביטוח לאומי בשיעורים של עצמאים, והפקדה לפנסיה, שהיא חובה בחוק גם לעצמאים. אף אחד לא משלם לכם על יום חופש או על יום מחלה, ועצמאים אינם מבוטחים בביטוח אבטלה: כשהעבודה נגמרת, אין דמי אבטלה.

*תרשים: מי מעביר את הכסף. כשכירים, המעסיק מחלק את המשכורת בין הרשויות לפני שהיא מגיעה אליכם. כעצמאים, כל הסכום מגיע אליכם, ואתם מחלקים אותו.* שני טורים. בטור של השכירים המעסיק נמצא למעלה, וממנו יוצאים ארבעה חיצים: מס הכנסה לרשות המסים בניכוי מהתלוש, דמי ביטוח לאומי (החלק של העובד ועוד חלק של המעסיק), הפקדה לקופת הפנסיה (החלק של העובד, של המעסיק ופיצויים), והנטו לעובד, שמשולם גם בימי חופש ומחלה. בטור של העצמאים הלקוח נמצא למעלה, וכל הסכום מגיע אל העצמאי. ממנו יוצאים שלושה חיצים, כולם באחריותו: מקדמות ודוח שנתי לרשות המסים, דמי ביטוח לאומי של עצמאי, והפקדה לפנסיה של עצמאי.

**מה המעסיק עשה בשבילכם, ומי עושה את זה עכשיו**

| הנושא | כשכירים | כעצמאים |
|---|---|---|
| מס הכנסה | ניכוי במקור מהתלוש, כל חודש | מקדמות שאתם משלמים, ודוח שנתי |
| ביטוח לאומי ובריאות | מנוכה מהתלוש, והמעסיק מוסיף דמי ביטוח לאומי משלו | אתם משלמים הכול, בשיעורים של עצמאים |
| פנסיה | 6% מהשכר שלכם, 6.5% מהמעסיק ועוד 6% לפיצויים | אתם מפקידים: 4.45% על החלק הראשון של ההכנסה ו-12.55% על החלק שאחריו |
| חופשה, מחלה וחגים | ימים בתשלום (דמי מחלה: מהיום השני, ובימים הראשונים בשיעור חלקי) | יום שלא עבדתם הוא יום בלי הכנסה |
| פיטורים | פיצויים ודמי אבטלה, לפי התנאים | אין פיצויים, ואין ביטוח אבטלה לעצמאים |
| הוצאות העבודה | על חשבון המעסיק | הוצאות מוכרות מקטינות את הרווח שעליו משלמים מס. בעל עסק זעיר מנכה במקומן 30% מהמחזור |

מקור: צו הרחבה בדבר הגדלת ההפרשות לביטוח פנסיוני במשק (2016) - משרד העבודה (https://www.gov.il/BlobFolder/dynamiccollectorresultitem/extention-order-pension-insurance-2016/he/extention-order-pension-insurance-2016.pdf), מ-1 בינואר 2017; צו הרחבה לביטוח פנסיוני מקיף במשק (נוסח משולב, 2011) - משרד העבודה (https://www.gov.il/BlobFolder/dynamiccollectorresultitem/extention-order-pension-obligation-2011/he/extention-order-pension-obligation-2011.pdf), מ-1 בינואר 2014; חוק ההתייעלות הכלכלית 2017-2018, פרק ב' (חיסכון וסיוע לעצמאים), סעיף 3: חובת הפקדה לקופת גמל לקצבה (https://he.wikisource.org/wiki/%D7%97%D7%95%D7%A7_%D7%94%D7%94%D7%AA%D7%99%D7%99%D7%A2%D7%9C%D7%95%D7%AA_%D7%94%D7%9B%D7%9C%D7%9B%D7%9C%D7%99%D7%AA_(%D7%AA%D7%99%D7%A7%D7%95%D7%A0%D7%99_%D7%97%D7%A7%D7%99%D7%A7%D7%94_%D7%9C%D7%94%D7%A9%D7%92%D7%AA_%D7%99%D7%A2%D7%93%D7%99_%D7%94%D7%AA%D7%A7%D7%A6%D7%99%D7%91_%D7%9C%D7%A9%D7%A0%D7%95%D7%AA_%D7%94%D7%AA%D7%A7%D7%A6%D7%99%D7%91_2017_%D7%95-2018)), מ-1 בינואר 2017; פקודת מס הכנסה, סעיפים 87ב עד 87ה (בעל עסק זעיר) ו-134 (הודעה על פתיחת עסק) (נוסח משולב) (https://he.wikisource.org/wiki/%D7%A4%D7%A7%D7%95%D7%93%D7%AA_%D7%9E%D7%A1_%D7%94%D7%9B%D7%A0%D7%A1%D7%94), מ-1 בינואר 2024

שיעורי הפנסיה של שכירים הם המינימום שקובעים צווי ההרחבה, והחובה חלה על השכר עד השכר הממוצע במשק. יש מעסיקים שמפקידים יותר, וגם על שכר גבוה יותר. אצל עצמאים, "החלק הראשון" הוא ההכנסה עד מחצית השכר הממוצע במשק, ו"החלק שאחריו" הוא ההכנסה שמעל המחצית ועד השכר הממוצע. [פרק 8](https://kamma.co.il/book#c08) מפרט.

זה לא אומר שעצמאים מרוויחים פחות. זה אומר שהמחיר שלהם צריך לכסות את כל מה שהמעסיק שילם בשקט. הנה החשבון, על יוסי, שעזב משרה כדי לייעץ לחברות.

**דוגמה · יוסי (דמות בדויה): כמה עלתה המשכורת של יוסי, ומה זה אומר על המחיר שלו**

יוסי השתכר 20,000 ש"ח ברוטו בחודש, והמעסיק שלו הפריש לפנסיה על כל השכר (החובה חלה רק עד השכר הממוצע במשק). לפני שהוא קובע מחיר כיועץ, הוא בודק כמה המשכורת הזו עלתה באמת למעסיק, לפי השיעורים של 2026.

- שכר ברוטו: 20,000 ש"ח
- הפקדת המעסיק לפנסיה, 6.5% מכל השכר: 1,300 ש"ח
- הפקדת המעסיק לפיצויים, 6% מכל השכר: 1,200 ש"ח
- דמי ביטוח לאומי, החלק של המעסיק: 4.51% עד 7,703 ש"ח בחודש, ו-7.6% על היתרה: 1,282 ש"ח
- **מה המשכורת עלתה למעסיק בחודש: 23,782 ש"ח**

כלומר, כל שקל של ברוטו עלה למעסיק כ-1.19 ש"ח, עוד לפני דמי הבראה (451.50 ש"ח ליום הבראה ב-2026, ומספר הימים לפי הוותק), קרן השתלמות, ארוחות או רכב. ויש עוד שכבה: כשכיר, יוסי קיבל שכר גם בימים שלא עבד. כעצמאי הוא רוצה 25 ימי חופש, חג ומחלה בשנה, מתוך כ-260 ימי עבודה, ולכן את העלות השנתית של המשכורת הוא צריך להרוויח בכ-90 אחוזים מהזמן: 26,312 ש"ח בכל חודש שבו הוא עובד. זה פי 1.32 מהברוטו שעזב, עוד לפני הוצאות העסק.

**דוגמה · יוסי (דמות בדויה): מהמשכורת לתעריף לשעה**

עצמאי לא מחייב על כל שעה שהוא עובד: חלק מהזמן הולך לשיווק, להצעות מחיר, לנסיעות ולניירת. יוסי מעריך שמתוך 160 שעות עבודה בחודש, לקוחות ישלמו על 70 אחוזים מהן.

- מה שיוסי צריך להכניס בכל חודש עבודה: 26,312 ש"ח
- שעות שלקוחות משלמים עליהן בחודש (70 אחוזים מ-160): 112 שעות
- **התעריף שמחליף את המשכורת, לפני מע"מ: 235 ש"ח לשעה**

ולשם השוואה: האינטואיציה, הברוטו חלקי 160 שעות, נותנת 125 ש"ח לשעה. מי שמתמחר לפי התלוש, ולא לפי העסק, מפסיד את ההפרש הזה בכל שעה שהוא מחייב. וגם התעריף של 235 ש"ח עוד לא כולל את הוצאות העסק. יוסי הוא עוסק מורשה, ולכן יוסיף עליו 18% מע"מ: כסף שאינו שלו, ושהוא מעביר לרשות המסים. [פרק 2](https://kamma.co.il/book#c02) בונה מכל זה מחיר מלא.

להרחבה: [מחיר לשעה לפרילנסר: מחשבון תמחור](https://kamma.co.il/tools/hourly-rate) - מזינים יעד הכנסה, הוצאות, שעות ואחוז שעות לחיוב, ומקבלים תעריף שעתי מנומק. אותו חשבון שעשה יוסי, עם המספרים שלכם.

**ומה מקבלים בתמורה?** שליטה במחיר ובזמן. אפשרות להרוויח יותר ממשכורת כשהעסק גדל, כי אין סולם שכר שעוצר אתכם. **הוצאות מוכרות**: כסף שאתם מוציאים כדי לייצר הכנסה, כמו ציוד, תוכנות ונסיעות, מקטין את הרווח שעליו משלמים מס (ובמסלול העסק הזעיר, ניכוי קבוע של 30% מהמחזור עושה את העבודה הזו גם בלי קבלות). ודבר שקשה לשים עליו מספר: העסק הוא שלכם, והמוניטין שנבנה בו נשאר אצלכם.

### 1.2 שכיר וגם עצמאי: מס, ביטוח לאומי ופנסיה {#c01-2}

עסקים רבים לא נולדים ביום שבו מישהו מתפטר. הם נולדים בערב, אחרי העבודה: שיעור פרטי, פרויקט עיצוב לחבר של חבר, ייעוץ בסוף שבוע. אפשר להיות שכירים ועצמאים באותו זמן. זה חוקי, זה נפוץ, ולא צריך לשם כך אישור מאף רשות.

אבל מרגע שמתחילים לעבוד כעצמאים, גם לצד משכורת, צריך לפתוח תיק עוסק, לא יאוחר מיום תחילת הפעילות. המשכורת ממשיכה כרגיל, והעסק מתנהל בתיק משלו. יש פעילות מזדמנת שלא מחייבת רישום כעוסק, ו[פרק 4](https://kamma.co.il/book#c04) מסביר את ההבדל.

> **טיפ: ומה עם המעסיק?** פתיחת תיק היא עניין שבינכם לבין הרשויות, והמידע שמוסרים לרשות המסים חסוי על פי חוק. השאלה מול המעסיק היא חוזית: חוזי עבודה רבים כוללים סעיפים על עבודה נוספת, ניגוד עניינים או קניין רוחני, ובחלק מהגופים הציבוריים נדרש היתר מראש לעבודה נוספת. קראו את חוזה העבודה לפני שמתחילים, ובמיוחד אם העסק נוגע בתחום של המעסיק.

**מס הכנסה: ההכנסה מהעסק יושבת מעל המשכורת.** משכורת והכנסה מעסק הן שתיהן "הכנסה מיגיעה אישית", ומס הכנסה מחושב על הסכום השנתי המשותף שלהן, לפי מדרגות. המשכורת ממלאת קודם את המדרגות הנמוכות ומנצלת את נקודות הזיכוי, וההכנסה מהעסק מתווספת מעליה. לכן היא ממוסה החל מהמדרגה השולית שלכם, המדרגה שבה נמצא השקל האחרון של המשכורת, ואם היא גדולה מספיק, גם במדרגות שמעליה. זו התשובה לשאלה "כמה אחוז מס משלם עצמאי": זה תלוי פחות בעסק, ויותר במה שיש מתחתיו.

שני סייגים. הכנסות אחרות, כמו ריבית, דיבידנד או רווח הון, ממוסות בשיעורים משלהן. והמדרגות הנמוכות חלות על הכנסה מעסק רק כשמנהלים פנקסים כדין.

**דוגמה · נועה (דמות בדויה): כמה מס הכנסה תשלם נועה על השיעורים הפרטיים**

נועה משתכרת 12,000 ש"ח ברוטו בחודש כאנליסטית, 144,000 ש"ח בשנה. השיעורים הפרטיים מכניסים לה 3,000 ש"ח בחודש, 36,000 ש"ח בשנה, בלי הוצאות מיוחדות. היא פתחה תיק עוסק פטור אונליין, ולכן נרשמה כברירת מחדל גם כ"בעלת עסק זעיר": במקום להוכיח הוצאות, היא מנכה 30% מהמחזור.

- המשכורת בשנה: 144,000 ש"ח
- המדרגה שבה המשכורת מסתיימת (ההכנסה שבין 120,720 ש"ח ל-228,000 ש"ח בשנה): 20%
- מחזור השיעורים בשנה: 36,000 ש"ח
- בניכוי 30% מהמחזור (מסלול עסק זעיר): 10,800 ש"ח
- ההכנסה החייבת מהשיעורים: 25,200 ש"ח
- המקום שלה בסולם: בין 144,000 ל-169,200 ש"ח בשנה, כולה באותה מדרגה: 20%
- **מס הכנסה על השיעורים, בקירוב (420 ש"ח בחודש): 5,040 ש"ח בשנה**

בלי מסלול העסק הזעיר, כלומר אם נועה ביקשה לצאת ממנו ואין לה הוצאות, היא הייתה משלמת 7,200 ש"ח בשנה. ולעמיתה שלה לעבודה, שמשתכרת 20,000 ש"ח בחודש ונותנת אותם שיעורים, אותה הכנסה נופלת במדרגה של 31%: 7,812 ש"ח בשנה במסלול העסק הזעיר. אותה עבודה, אותו מחיר, ומס אחר. החישוב מפושט בכוונה: הוא לא מביא בחשבון ביטוח לאומי, הפקדות לפנסיה וזיכויים נוספים, ומניח שנועה מוציאה קבלות ומנהלת את הרישומים כדין. [תת-פרק 3.4](https://kamma.co.il/book#c03-4) מסביר את מסלול העסק הזעיר, ו[פרק 6](https://kamma.co.il/book#c06) עושה את החישוב המלא.

*תרשים: המשכורת ממלאת את מדרגות המס מימין, וההכנסה החייבת מהשיעורים מתווספת משמאל לה. אצל נועה היא נופלת במדרגה של 20%, ואצל העמיתה במדרגה של 31%.* פס אופקי של ההכנסה השנתית, מחולק למדרגות המס של 2026: 10% עד 84,120 ש"ח, 14% עד 120,720 ש"ח, 20% עד 228,000 ש"ח ו-31% עד 301,200 ש"ח. בשורה הראשונה המשכורת של נועה, 144,000 ש"ח בשנה, ממלאת את המדרגות עד בתוך מדרגת ה-20%, וההכנסה החייבת מהשיעורים, 25,200 ש"ח, יושבת מעליה ונופלת כולה באותה מדרגה. בשורה השנייה המשכורת של העמיתה, 240,000 ש"ח, מגיעה עד מדרגת ה-31%, ואותה הכנסה מהשיעורים נופלת כולה במדרגה הזו.

**ביטוח לאומי: האם אתם "עובד עצמאי"?** בביטוח לאומי, לא כל מי שיש לו הכנסה מעסק נחשב "עובד עצמאי". ההגדרה בנויה על שעות ועל הכנסה, ומספיק לעמוד באחד משלושה תנאים:

1. עוסקים בעסק לפחות 20 שעות בשבוע, בממוצע.
2. ההכנסה החודשית הממוצעת מהעסק היא לפחות 50% מהשכר הממוצע, כלומר 6,885 ש"ח בחודש.
3. עוסקים בעסק לפחות 12 שעות בשבוע בממוצע, וגם ההכנסה החודשית הממוצעת ממנו היא לפחות 15% מהשכר הממוצע, כלומר 2,065 ש"ח בחודש.

השכר הממוצע שממנו נגזרים הסכומים הוא 13,769 ש"ח בחודש. וספרו את כל הזמן שאתם עוסקים בעסק, לא רק את השעות שהלקוח משלם עליהן: גם הכנה, נסיעות וניירת. התמונה המלאה נמצאת ב[מדריך ביטוח לאומי לעצמאים](https://kamma.co.il/guides/bituach-leumi), וב[פרק 8](https://kamma.co.il/book#c08).

מי שעונה להגדרה משלם דמי ביטוח של עצמאי, ומבוטח כעצמאי: לדמי פגיעה בעבודה, אם הוא רשום בביטוח לאומי בזמן הפגיעה, ולדמי לידה, בתנאי רישום, תשלום ותקופת אכשרה ([תת-פרק 8.6](https://kamma.co.il/book#c08-6)). מי שלא עונה להגדרה, ביטוח לאומי רואה בהכנסה מהעסק שלו "הכנסה שלא מעבודה".

זה המקרה של נועה. היא עוסקת בשיעורים, כולל הכנה ונסיעות, כ-6 שעות בשבוע בממוצע, והם מכניסים לה 3,000 ש"ח בחודש. ההכנסה עוברת את 2,065 ש"ח, אבל היא עוסקת בשיעורים פחות מ-12 שעות בשבוע, וההכנסה לא מגיעה ל-6,885 ש"ח: היא לא עומדת באף אחד משלושת התנאים. הכנסה שלא מעבודה פטורה מדמי ביטוח עד 3,442 ש"ח בחודש, רבע מהשכר הממוצע, ולכן על השיעורים נועה לא תשלם לביטוח לאומי דבר, כל עוד סך ההכנסות שלה שלא מעבודה, כולל למשל שכר דירה, לא עולה על הסכום הזה.

הפטור הוא מתשלום, לא מדיווח: גם מי שלא עונה להגדרה מודיע לביטוח לאומי על ההכנסה, בטופס 6101, והמוסד הוא שקובע את הסיווג. והמחיר של הפטור: על ההכנסה הזו נועה לא מבוטחת כעצמאית.

אם נועה תעסוק בשיעורים 12 שעות בשבוע או יותר בממוצע, כולל הכנה ונסיעות, היא תיחשב עובדת עצמאית: תשלם דמי ביטוח של עצמאית, ותהיה מבוטחת כעצמאית. וכאן פרט שכדאי להכיר: מדרגת הגבייה המופחתת, 7,703 ש"ח בחודש, מנוצלת קודם על ידי המשכורת, ורק מה שנשאר ממנה חל על ההכנסה מהעסק. המשכורת של נועה כבר ניצלה את כולה, ולכן ההכנסה מהשיעורים תחויב בשיעור הרגיל של עצמאי, 18%.

> **זהירות: הטעות שמתגלה במכתב** שכירים שפותחים עסק מניחים לפעמים שהתלוש "מכסה" גם את ביטוח לאומי. התלוש מכסה רק את המשכורת. מי שנרשם במסלול המקוון של רשות המסים מזין שם נתונים שלפיהם נקבע אם צריך תיק גם בביטוח לאומי, ואם כן, הבקשה מועברת לשם. בכל מקרה, ודאו באזור האישי של ביטוח לאומי שהתיק נפתח, ואם לא, הירשמו ב[טופס 6101](https://kamma.co.il/guides/form-6101). מי שעונה להגדרה של עובד עצמאי ולא נרשם, עלול לגלות את זה מאוחר, כחוב.

**פנסיה: חובה, אבל ההפקדות מהמשכורת נספרות.** חובת הפנסיה לעצמאים חלה על כל מי שיש לו הכנסה מעסק, גם אם הוא שכיר, למעט מי שטרם מלאו לו 21, מי שהגיע לגיל הפרישה המוקדמת, ומי שהיה בן 55 או יותר ב-1 בינואר 2017. השיעורים הם 4.45% על ההכנסה מהעסק עד מחצית השכר הממוצע במשק, ו-12.55% על החלק שמעל המחצית ועד השכר הממוצע. אבל החוק מנכה מהחובה הזו את מה שכבר הופקד לפנסיה בזכות המשכורת.

אצל נועה, החובה על השיעורים היא לכל היותר 1,602 ש"ח בשנה, וההפקדות לפנסיה מהמשכורת שלה, 6% ממנה ו-6.5% מהמעסיק, מגיעות ל-18,000 ש"ח בשנה. לכן היא לא צריכה להפקיד דבר נוסף. מי שהמשכורת שלו נמוכה, או שאין לו פנסיה בעבודה, צריך לעשות את החשבון. ומי שנרשם כעוסק לראשונה פחות משישה חודשים לפני סוף שנת המס, פטור מהחובה לאותה שנה. להרחבה: [פנסיה חובה לעצמאים](https://kamma.co.il/guides/pension-self-employed).

**מקדמות ודוח שנתי: שומרים בצד מהשקל הראשון.** מי שיש לו הכנסה מעסק משלם בדרך כלל מקדמות למס הכנסה במהלך השנה: בהתחלה לפי ההכנסה שהצהיר, ובהמשך כאחוז מהמחזור. בעל עסק זעיר יכול לקבל פטור ממקדמות. בסוף השנה מגישים דוח, ובו שתי ההכנסות מתחברות ונעשית ההתחשבנות הסופית. כדי שהדוח לא יפתיע, שומרים בצד מכל תשלום שנכנס מהעסק, מהשקל הראשון.

כמה אחוז מכל תשלום לשמור בצד למס הכנסה, לביטוח לאומי ולמע"מ? הכלי נותן הערכה, גם כשיש משכורת במקביל. (כלי אינטראקטיבי באתר)

להרחבה: [שכיר וגם עצמאי: איך זה עובד](https://kamma.co.il/side-business) - מה מסדרים מול ביטוח לאומי ומס הכנסה, מה עם המעסיק, ואיזה סוג עוסק מתאים לעסק שמתחיל לצד משרה.

### 1.3 הכסף האישי לפני הכסף העסקי {#c01-3}

החודשים הראשונים של עסק נראים בדרך כלל אחרת מהממוצע שלו. לוקח זמן למצוא לקוחות, לוקח זמן לעשות את העבודה, ואז לוקח זמן לקבל את הכסף. זה לא כישלון, זה המבנה. ואת המבנה אפשר לתכנן.

**למה הכסף מגיע מאוחר: "שוטף פלוס".** לקוחות עסקיים רבים משלמים בתנאי "שוטף פלוס". "שוטף" הוא סוף החודש שבו הגשתם את החשבון, וה"פלוס" הוא מספר הימים שאחריו. לחוק יש כאן ברירת מחדל: לקוח שהוא עסק משלם לכל המאוחר 45 ימים מתום החודש שבו הגשתם את החשבון, אלא אם נקבע בחוזה במפורש מועד אחר, בתנאים שהחוק מגדיר.

דרישת תשלום שדנה שולחת ב-25 באוקטובר תשולם, בתנאי שוטף פלוס 30, עד 30 בנובמבר, ובברירת המחדל של החוק עד 15 בדצמבר. כלומר, עבודה שהתחילה ב-5 באוקטובר יכולה להפוך לכסף בחשבון רק 71 ימים אחר כך.

*תרשים: מהעבודה לכסף: אותו פרויקט, בתנאי שוטף פלוס 30 ובברירת המחדל שקובע החוק.* ציר זמן של ארבע נקודות. ב-5 באוקטובר דנה מתחילה לעבוד על פרויקט. ב-25 באוקטובר היא מוסרת אותו ושולחת דרישת תשלום. בתנאי שוטף פלוס 30 התשלום מגיע עד 30 בנובמבר. בברירת המחדל של חוק מוסר תשלומים לספקים, 45 ימים מתום החודש, הוא מגיע עד 15 בדצמבר.

**הכרית: כמה כסף צריך בצד.** הכרית היא הכסף שמחזיק את הבית עד שהעסק יכול להחזיק אותו. הדרך לחשב אותה פשוטה: לכל אחד מהחודשים הראשונים מחסרים מההוצאות של הבית את מה שאתם צופים להכניס, ומחברים את הפערים. כלל אצבע מקובל הוא כרית של שלושה עד שישה חודשי הוצאות, אבל החשבון שלכם שווה יותר מכל כלל אצבע.

**דוגמה · דנה (דמות בדויה): הכרית של דנה**

הבית של דנה מוציא 8,500 ש"ח בחודש. היא בונה צפי שמרני להכנסות בחצי השנה הראשונה, ומכל תשלום שומרת בצד 10 אחוזים. בהכנסה כזו רוב הסכום הזה הולך לביטוח לאומי, 7.7% כל עוד ההכנסה החודשית הממוצעת מתחת ל-7,703 ש"ח, והיתרה למס הכנסה. ההפקדה לפנסיה לא כלולה כאן, וכשההכנסה תעלה, יעלה גם האחוז שצריך לשמור ([תת-פרק 6.8](https://kamma.co.il/book#c06-8) מחשב אותו). לכל חודש היא בודקת כמה חסר כדי להגיע להוצאות הבית.

- חודש 1: הכנסה 1,500, אחרי ההפרשה 1,350: חסר 7,150 ש"ח
- חודש 2: הכנסה 3,500, אחרי ההפרשה 3,150: חסר 5,350 ש"ח
- חודש 3: הכנסה 5,000, אחרי ההפרשה 4,500: חסר 4,000 ש"ח
- חודש 4: הכנסה 7,000, אחרי ההפרשה 6,300: חסר 2,200 ש"ח
- חודש 5: הכנסה 8,500, אחרי ההפרשה 7,650: חסר 850 ש"ח
- חודש 6: הכנסה 9,500, אחרי ההפרשה 8,550: עודף 50 ש"ח
- **סך הכול ייצא מהכרית: 19,550 ש"ח**

דנה מוסיפה מרווח ביטחון של חודש הוצאות אחד, למקרה שהצפי שלה אופטימי מדי. הכרית שלה: 28,050 ש"ח, ובמספר עגול 29,000 ש"ח. את הסכום הזה היא שמה בצד לפני שהיא עוזבת את המשרה. ובקצב של החודש השישי, 114,000 ש"ח בשנה, היא עדיין מתחת לתקרת העוסק הפטור, 122,833 ש"ח.

*תרשים: ששת החודשים הראשונים של דנה. הקו המקווקו הוא הוצאות הבית, ומה שמתחתיו ולא מכוסה בהכנסה יוצא מהכרית.* תרשים עמודות של שישה חודשים. בכל חודש העמודה מראה את מה שנשאר לדנה מההכנסה אחרי ההפרשה, והקו המקווקו מסמן הוצאות בית של 8,500 ש"ח. בחודש 1 נשאר לה 1,350 ש"ח וחסר 7,150. בחודש 2 נשאר לה 3,150 ש"ח וחסר 5,350. בחודש 3 נשאר לה 4,500 ש"ח וחסר 4,000. בחודש 4 נשאר לה 6,300 ש"ח וחסר 2,200. בחודש 5 נשאר לה 7,650 ש"ח וחסר 850. בחודש 6 נשאר לה 8,550 ש"ח ויש עודף של 50. עד שהעסק מחזיק את הבית יוצאים מהכרית 19,550 ש"ח.

**לפני שעוזבים משכורת.** כמה בדיקות קצרות חוסכות הפתעות גדולות:

- **אם פוטרתם**, ייתכן שאתם זכאים לדמי אבטלה, ופתיחת עסק משפיעה על הזכאות. קראו את [פתיחת עסק אחרי פיטורים](https://kamma.co.il/after-layoff) לפני שאתם פותחים תיק.
- **אם אתם בחופשת לידה**, לתקופה הזו יש כללים משלה: [פתיחת עסק אחרי חופשת לידה](https://kamma.co.il/after-maternity).
- **חשבו על ימים בלי יכולת לעבוד.** לעצמאי אין דמי מחלה ממעסיק. ביטוח אובדן כושר עבודה הוא הדרך המקובלת לכסות תקופה ארוכה בלי הכנסה, ו[תת-פרק 13.2](https://kamma.co.il/book#c13-2) עובר על הביטוחים שבאמת צריך בהתחלה.
- **אם יש הלוואה או משכנתה**, בדקו מה המשמעות של המעבר מול הבנק. משכורת קבועה היא חלק מהאופן שבו הבנק רואה אתכם.

**להפריד את הכסף מהיום הראשון.** לעוסק יחיד אין חובה כללית בחוק לנהל חשבון בנק נפרד לעסק, אבל ברישום כעוסק תתבקשו להציג אישור על חשבון הבנק שבו העסק יתנהל. והרגל אחד חוסך הרבה זמן וכאב ראש: חשבון אחד שכל התשלומים של העסק עוברים בו, ורק הם. כך הדוח השנתי הופך מחיפוש בתדפיסים לרשימה מסודרת. ומכל תשלום שנכנס מעבירים מיד את החלק של המס, ביטוח לאומי והפנסיה לחשבון נפרד או לפיקדון, כדי שהכסף הזה לא ייראה כמו כסף פנוי.

> **טיפ: שלוש קופות** כל תשלום שנכנס מתחלק בין שלוש קופות: מה ששייך למדינה ולעתיד שלכם (מס הכנסה, ביטוח לאומי ופנסיה), מה שהעסק צריך (הוצאות וציוד), ומה שנשאר לכם. מי שמחלק בכל תשלום, ולא בסוף השנה, מופתע הרבה פחות מהשוברים.

להרחבה: [חשבון בנק לעסק: מתי באמת צריך ואיך בוחרים](https://kamma.co.il/guides/business-bank-account) - חשבון נפרד, חשבון משני או חשבון עסקי, ומה לשאול את הבנק לפני שפותחים.

### 1.4 כמה זה עולה להקים עסק בישראל {#c01-4}

התשובה הקצרה מפתיעה רבים: למדינה, כמעט כלום. אין אגרה על פתיחת תיק עוסק, לא לעוסק פטור ולא לעוסק מורשה, ואין אגרה על פתיחת התיק במס הכנסה או על הרישום בביטוח לאומי. אגרות קיימות, אבל בהקשרים אחרים: רישום חברה, רישום סימן מסחר, ורישיון עסק בתחומים שדורשים אותו.

**מה המדינה גובה בהקמה**

| הפעולה | אגרה | הערה |
|---|---|---|
| פתיחת תיק במע"מ, עוסק פטור או עוסק מורשה | 0 ש"ח | "השירות ניתן ללא עלות" (רשות המסים). עוסק פטור נפתח באינטרנט |
| פתיחת תיק במס הכנסה | 0 ש"ח | במסלול המקוון של עוסק פטור הוא נפתח יחד עם מע"מ |
| רישום כעצמאי בביטוח לאומי | 0 ש"ח | במסלול המקוון, כשהנתונים מראים שצריך תיק; אחרת, בטופס 6101 |
| רישום חברה בע"מ | 2,559 ש"ח | ברישום מקוון. בשנת הרישום אין אגרה שנתית; אחריה 1,338 ש"ח בתשלום עד 31 במרץ, או 1,777 ש"ח אחר כך (תעריפי 2026) |
| בקשה לרישום סימן מסחר | 1,904 ש"ח | לסוג אחד של טובין או שירותים, ועוד 1,432 ש"ח לכל סוג נוסף. לא חובה |
| רישיון עסק | תלוי בעסק וברשות המקומית | נדרש רק לעסקים שמופיעים בצו רישוי עסקים, כמו עסקי מזון, טיפולי יופי וקוסמטיקה, ואולמות וגנים לאירועים |

מקור: טבלת אגרות רשות התאגידים לשנת 2026 - רשות התאגידים (https://www.gov.il/BlobFolder/reports/companies-fee-rates-2020/he/companies-fee-rates-2025.pdf), תעריף 2026; אגרות רשות הפטנטים החל מ-1.1.2026 - רשות הפטנטים (https://www.gov.il/BlobFolder/news/ilpo-fees/he/news_fees-2026.pdf), מ-1 בינואר 2026

אז איפה הכסף? בשלושה מקומות. הראשון הוא **עזרה בפתיחה**, למי שבוחר בה: מי שמשלם לרואה חשבון, ליועץ מס או לשירות ליווי משלם על בדיקה, על ליווי ועל ביטחון בהחלטות, לא על אגרה של המדינה. השני הוא **הכלים של העסק**: תוכנה או פנקס להוצאת קבלות, הנהלת חשבונות, חשבון בנק, אמצעי גבייה וביטוחים. השלישי הוא **התשלומים השוטפים**: מס הכנסה, ביטוח לאומי ופנסיה. הם גדלים עם ההכנסה שלכם, ולא תלויים במחיר של אף ספק.

> **לזכור: האם צריך רואה חשבון כדי לפתוח עוסק פטור?** לא. מותר לכם להירשם בעצמכם, ועוסק פטור אפשר לפתוח באינטרנט. ייצוג של אדם אחר מול רשות המסים שמור למייצגים מורשים, אבל רישום של עצמכם אינו ייצוג. רואה חשבון מצדיק את עלותו בעיקר כשהמצב מורכב: שותפים, חברה, לקוחות בחו"ל או תכנון מס. [מי יכול לפתוח תיק עוסק](https://kamma.co.il/guides/who-can-open-a-file) מפרט את שלוש הדרכים.

**מה חובה, ומה בחירה**

| הסעיף | חובה? | מתי זה נהיה רלוונטי |
|---|---|---|
| מסמך על כל תשלום שמקבלים | חובה | מהתשלום הראשון: קבלה מפנקס מודפס או מתוכנה ([פרק 5](https://kamma.co.il/book#c05)) |
| תוכנה להוצאת קבלות וחשבוניות | בחירה | נוחה מהיום הראשון, ובמיוחד לעוסק מורשה שצריך מספרי הקצאה ([פרק 5](https://kamma.co.il/book#c05)) |
| הנהלת חשבונות ורואה חשבון | בחירה, לעוסק יחיד | את הדוח השנתי אפשר להגיש לבד, ורבים לוקחים עזרה ([פרק 9](https://kamma.co.il/book#c09)) |
| חשבון בנק נפרד לעסק | לא חובה בחוק, ומומלץ מאוד | מהיום הראשון ([תת-פרק 1.3](https://kamma.co.il/book#c01-3)) |
| ביטוח אחריות מקצועית | בחירה, ולפעמים דרישה של לקוח | לפי התחום ([תת-פרק 13.2](https://kamma.co.il/book#c13-2)) |
| דומיין ואתר | בחירה | חלק מההקמה אצל עסקים רבים היום ([פרק 12](https://kamma.co.il/book#c12)) |
| רישיון עסק | רק לעסקים שבצו רישוי עסקים | בודקים מול הרשות המקומית לפני שמתחילים ([תת-פרק 13.1](https://kamma.co.il/book#c13-1)) |

**דוגמה · עומר ורות (דמות בדויה): מה עולה להקים חברה, רק מול המדינה**

עומר ורות שוקלים לפתוח חברה כבר ביום הראשון. לפני שהם מחליטים, הם בודקים כמה יעלו האגרות לבדן, לפי תעריפי 2026.

- אגרת רישום חברה, ברישום מקוון: 2,559 ש"ח
- אגרה שנתית בשנת הרישום: 0 ש"ח
- אגרה שנתית מהשנה השנייה, בתשלום עד 31 במרץ: 1,338 ש"ח
- **אגרות המדינה בשנתיים הראשונות: 3,897 ש"ח**

האגרות הן החלק הקטן. חברה נדרשת למנות רואה חשבון מבקר, וחברה פרטית שמחזורה עד 731,660 ש"ח בשנה רשאית, בתנאים, לוותר עליו (חוק החברות, סעיפים 154 ו-158). אבל הדוח השנתי של חברה למס הכנסה חייב אישור של רואה חשבון, ולכן בפועל כל חברה פעילה עובדת עם רואה חשבון, וגם מגישה דיווח שנתי לרשם ומפרידה לגמרי בין הכסף שלה לכסף של בעלי המניות. זו הסיבה שעסקים רבים מתחילים כעוסק, ועוברים לחברה כשההכנסה, השותפים או המשקיעים מצדיקים את זה. [פרק 10](https://kamma.co.il/book#c10) מסביר מתי.

להרחבה: [כמה עולה לפתוח עוסק פטור או מורשה](https://kamma.co.il/guides/cost-to-open-a-business) - מה חינם, מה עולה כסף, ואילו שאלות שואלים לפני שמשלמים למישהו על עזרה בפתיחה.

### 1.5 עשר שאלות לפני שממשיכים {#c01-5}

אין תשובות נכונות לשאלות האלה, יש תשובות שלכם. ענו עליהן בכתב, אפילו במשפט אחד לכל שאלה. הן חומר הגלם של הפרקים הבאים, ומי שעונה עליהן לפני שהוא פותח תיק חוסך לעצמו טעויות יקרות.

**עשר שאלות, ומה כל אחת קובעת**

- [ ] **מי ישלם לכם?** אנשים פרטיים, עסקים, או לקוחות בחו"ל. (לקוחות עסקיים שצריכים חשבונית מס מובילים בדרך כלל לעוסק מורשה. [פרק 3](https://kamma.co.il/book#c03))
- [ ] **כמה תכניסו בחודש, בערך, כשהעסק יעבוד?** (עוסק פטור אפשר להיות עד מחזור של 122,833 ש"ח בשנה, ומי שמתחיל באמצע השנה נבחן כאילו פעל שנה שלמה. [תת-פרק 3.2](https://kamma.co.il/book#c03-2))
- [ ] **האם תמשיכו לעבוד כשכירים?** (ההכנסה מהעסק תמוסה החל מהמדרגה השולית שלכם. [תת-פרק 1.2](https://kamma.co.il/book#c01-2))
- [ ] **האם המקצוע שלכם מאפשר בכלל עוסק פטור?** (יש מקצועות שחייבים להירשם כעוסק מורשה, בלי קשר להכנסה. [תת-פרק 3.2](https://kamma.co.il/book#c03-2))
- [ ] **אילו הוצאות יהיו לכם בהתחלה?** ציוד, מלאי, רכב, שכירות. (עוסק מורשה יכול לקזז את המע"מ על הוצאות העסק, ועוסק פטור לא. [תת-פרק 7.3](https://kamma.co.il/book#c07-3))
- [ ] **לבד או עם שותף?** (שותפות משנה את המסלול ואת החוזים. [תת-פרק 3.6](https://kamma.co.il/book#c03-6) ו[תת-פרק 10.6](https://kamma.co.il/book#c10-6))
- [ ] **כמה חודשים הבית יכול לחיות בלי הכנסה מלאה?** (זו הכרית. [תת-פרק 1.3](https://kamma.co.il/book#c01-3))
- [ ] **האם העסק צריך מקום, רישיון או היתר?** (רישיון עסק נדרש לעסקים כמו עסקי מזון, טיפולי יופי וקוסמטיקה, ואולמות וגנים לאירועים. [תת-פרק 13.1](https://kamma.co.il/book#c13-1))
- [ ] **האם תאספו מידע אישי של לקוחות, או תמכרו באינטרנט?** (גם לעסק בתחילת דרכו עשויות להיות חובות של פרטיות ונגישות. [תת-פרק 12.6](https://kamma.co.il/book#c12-6))
- [ ] **איפה העסק יהיה בעוד שלוש שנים?** (מי שמתכנן עובדים, משקיעים או מכירה לחו"ל בוחר אחרת כבר היום. [פרק 10](https://kamma.co.il/book#c10) ו[פרק 11](https://kamma.co.il/book#c11))

עניתם? [בדיקת ההתאמה של קמה](https://kamma.co.il/check) שואלת חלק מאותן שאלות, ומחזירה כיוון ראשוני למסלול, עם הנימוק. היא חינמית ולא דורשת הרשמה. זו התאמה ראשונית, לא ייעוץ מס.

### שלושה דברים לזכור מפרק 1

1. כעצמאים, כל מה שהמעסיק עשה בשקט עובר דרככם: מס, ביטוח לאומי, פנסיה וימי חופש. המחיר שלכם צריך לכסות את כולם.
2. אפשר להיות שכירים ועצמאים יחד. ההכנסה מהעסק יושבת מעל המשכורת וממוסה החל מהמדרגה השולית שלכם, ולכן שומרים בצד מהשקל הראשון.
3. הפתיחה עצמה כמעט לא עולה כסף למדינה. מה שעולה הוא החודשים הראשונים, ולכן בונים כרית ביטחון לפני שעוזבים משכורת.

**הצעד הבא.** ענו בכתב על עשר השאלות, וחשבו את הכרית שלכם לפי הדוגמה של דנה. [פרק 2](https://kamma.co.il/book#c02) ממשיך מכאן: הרעיון, הלקוח הראשון והמחיר.

בדיקת התאמה - איזה עסק לפתוח: שש שאלות קצרות, וכיוון ראשוני מנומק: איזה סוג תיק נראה מתאים, מה צריך כדי לפתוח אותו, ומה הצעד הבא. חינם, בלי הרשמה. התאמה ראשונית, לא ייעוץ מס. https://kamma.co.il/check?src=ai

**המקורות הרשמיים של הפרק:**
- חוברת לוחות ניכויים ממשכורת 2026 (מעודכנת לאפריל 2026) - רשות המסים: https://www.gov.il/BlobFolder/generalpage/income-tax-monthly-deductions-booklet/he/generalInformation_income-tax-monthly-deductions-booklet_monthly-deductions-booklet-2026.pdf
- פקודת מס הכנסה: סעיפים 87ב עד 87ו (בעל עסק זעיר), 121, 131, 134 ו-175 (נוסח משולב): https://he.wikisource.org/wiki/%D7%A4%D7%A7%D7%95%D7%93%D7%AA_%D7%9E%D7%A1_%D7%94%D7%9B%D7%A0%D7%A1%D7%94
- שינוי שיעור המע"מ ל-18% החל מ-1.1.2025 - רשות המסים: https://www.gov.il/BlobFolder/dynamiccollectorresultitem/represent-info-051224-2/he/vat_represent-info-051224-2.pdf
- עובד עצמאי: ההגדרה - המוסד לביטוח לאומי: https://www.btl.gov.il/Insurance/National%20Insurance/type_list/Self_Employed/Pages/default.aspx
- שיעורי דמי הביטוח לעובד עצמאי - המוסד לביטוח לאומי: https://www.btl.gov.il/Insurance/National%20Insurance/type_list/Self_Employed/Pages/rates.aspx
- שיעורי דמי הביטוח להכנסה שלא מעבודה - המוסד לביטוח לאומי: https://www.btl.gov.il/Insurance/Rates/Pages/%D7%9E%D7%99%20%D7%A9%D7%90%D7%99%D7%A0%D7%9D%20%D7%A2%D7%95%D7%91%D7%93%D7%99%D7%9D%20%D7%95%D7%91%D7%A2%D7%9C%D7%99%20%D7%94%D7%9B%D7%A0%D7%A1%D7%94%20%D7%A9%D7%9C%D7%90%20%D7%9E%D7%A2%D7%91%D7%95%D7%93%D7%94.aspx
- מי שיש לו הכנסה שאינה מעבודה: חובת הדיווח - המוסד לביטוח לאומי: https://www.btl.gov.il/Insurance/National%20Insurance/type_list/income_not_from_work/Pages/RisomOvedSacir.aspx
- שיעורי דמי הביטוח לעובדים שכירים - המוסד לביטוח לאומי: https://www.btl.gov.il/Insurance/Rates/Pages/%D7%9C%D7%A2%D7%95%D7%91%D7%93%D7%99%D7%9D%20%D7%A9%D7%9B%D7%99%D7%A8%D7%99%D7%9D.aspx
- מי מבוטח בביטוח אבטלה - המוסד לביטוח לאומי: https://www.btl.gov.il/benefits/Unemployment/Pages/zakaut.aspx
- דמי לידה: תנאי הזכאות - המוסד לביטוח לאומי: https://www.btl.gov.il/benefits/maternity/Childbirth_Allowance/Pages/%D7%AA%D7%A0%D7%90%D7%99%20%D7%94%D7%96%D7%9B%D7%90%D7%95%D7%AA.aspx
- חוק הביטוח הלאומי: סעיף 1 (עובד עצמאי) וסעיף 348(א1) (נוסח משולב): https://he.wikisource.org/wiki/%D7%97%D7%95%D7%A7_%D7%94%D7%91%D7%99%D7%98%D7%95%D7%97_%D7%94%D7%9C%D7%90%D7%95%D7%9E%D7%99
- צו הרחבה בדבר הגדלת ההפרשות לביטוח פנסיוני במשק (2016) - משרד העבודה: https://www.gov.il/BlobFolder/dynamiccollectorresultitem/extention-order-pension-insurance-2016/he/extention-order-pension-insurance-2016.pdf
- צו הרחבה לביטוח פנסיוני מקיף במשק (נוסח משולב, 2011) - משרד העבודה: https://www.gov.il/BlobFolder/dynamiccollectorresultitem/extention-order-pension-obligation-2011/he/extention-order-pension-obligation-2011.pdf
- חוק ההתייעלות הכלכלית 2017-2018, פרק ב' (חיסכון וסיוע לעצמאים), סעיפים 3 ו-4 (נוסח משולב): https://he.wikisource.org/wiki/%D7%97%D7%95%D7%A7_%D7%94%D7%94%D7%AA%D7%99%D7%99%D7%A2%D7%9C%D7%95%D7%AA_%D7%94%D7%9B%D7%9C%D7%9B%D7%9C%D7%99%D7%AA_(%D7%AA%D7%99%D7%A7%D7%95%D7%A0%D7%99_%D7%97%D7%A7%D7%99%D7%A7%D7%94_%D7%9C%D7%94%D7%A9%D7%92%D7%AA_%D7%99%D7%A2%D7%93%D7%99_%D7%94%D7%AA%D7%A7%D7%A6%D7%99%D7%91_%D7%9C%D7%A9%D7%A0%D7%95%D7%AA_%D7%94%D7%AA%D7%A7%D7%A6%D7%99%D7%91_2017_%D7%95-2018)
- צו הרחבה בדבר השתתפות המעסיק בהוצאות הבראה ונופש, שנת 2026 - משרד העבודה: https://www.gov.il/BlobFolder/news/extension-order/he/workers-rights_order14893b.pdf
- בקשה לפתיחת תיק עוסק פטור באינטרנט - רשות המסים: https://www.gov.il/he/service/request-open-exempt-dealer-via-internet
- בקשה לפתיחת תיק עוסק מורשה (טופס 821) - רשות המסים: https://www.gov.il/he/service/vat-821
- טבלת אגרות רשות התאגידים לשנת 2026 - רשות התאגידים: https://www.gov.il/BlobFolder/reports/companies-fee-rates-2020/he/companies-fee-rates-2025.pdf
- תשלום אגרה שנתית לחברות ושותפויות - רשות התאגידים: https://www.gov.il/he/service/company_partnership_annual_payment
- חוק החברות, סעיפים 154 ו-158: רואה חשבון מבקר וחברות לא פעילות (נוסח משולב): https://he.wikisource.org/wiki/%D7%97%D7%95%D7%A7_%D7%94%D7%97%D7%91%D7%A8%D7%95%D7%AA
- אגרות רשות הפטנטים החל מ-1.1.2026 - רשות הפטנטים: https://www.gov.il/BlobFolder/news/ilpo-fees/he/news_fees-2026.pdf
- חוק מוסר תשלומים לספקים, התשע"ז-2017, סעיף 3(ז) (נוסח משולב): https://he.wikisource.org/wiki/%D7%97%D7%95%D7%A7_%D7%9E%D7%95%D7%A1%D7%A8_%D7%AA%D7%A9%D7%9C%D7%95%D7%9E%D7%99%D7%9D_%D7%9C%D7%A1%D7%A4%D7%A7%D7%99%D7%9D

**להרחבה באתר:**
- https://kamma.co.il/side-business.md
- https://kamma.co.il/guides/cost-to-open-a-business.md
- https://kamma.co.il/guides/who-can-open-a-file.md
- https://kamma.co.il/after-layoff.md
- https://kamma.co.il/guides/business-bank-account.md
- https://kamma.co.il/guides/bituach-leumi.md
- https://kamma.co.il/guides/pension-self-employed.md

פרק 1 עודכן ב-30 בספטמבר 2026. המספרים הרשמיים בו נבדקו מול המקורות ב-30 בספטמבר 2026.

## פרק 2: הרעיון, הלקוח הראשון והמחיר {#c02}

איך הופכים רעיון להצעה, בודקים ביקוש בלי לבנות כלום, קובעים מחיר שמחזיק את הבית, כותבים תוכנית בעמוד אחד ומממנים את ההתחלה. (16 דקות קריאה, עודכן ב-30 בספטמבר 2026)

קל להתחיל מהטפסים, כי טופס הוא משימה ברורה, עם שדות, מסמכים וכפתור שליחה. אבל הטעויות היקרות באמת נעשות לפני הטופס: הצעה שאף אחד לא ביקש, או מחיר שלא מחזיק את הבית. הן מתגלות לאט, בחודשים שבהם הכרית נשחקת. הפרק הזה עושה את העבודה שאף טופס לא שואל עליה: מנסחים הצעה בשורה אחת, בודקים שמישהו מוכן לשלם עליה לפני שבונים דבר, קובעים מחיר שמכסה את החיים ולא רק את השעה, ומחליטים איך מממנים את החודשים הראשונים. בסוף הפרק תהיה לכם תוכנית עסקית בעמוד אחד, במילים שלכם.

**לפני שמתחילים:**
- הרעיון שלכם במשפט אחד, גם אם הוא עוד לא מלוטש.
- רשימה של עשרה אנשים או עסקים שעשויים לשלם על מה שאתם מציעים, ודרך ליצור איתם קשר.
- שני מספרים מ[תת-פרק 1.3](https://kamma.co.il/book#c01-3): ההוצאות החודשיות של הבית, והכרית שחישבתם.

### 2.1 מרעיון להצעה בשורה אחת {#c02-1}

רעיון הוא מה שאתם רוצים לעשות. הצעה היא מה שמישהו מוכן לשלם עליו. ההבדל נשמע דק, אבל זה ההבדל בין "אני מעצבת" לבין משפט שלקוח יכול להגיד לו כן או לא.

הצעה טובה עונה בשורה אחת על ארבע שאלות: **מה** אתם עושים, **למי**, **איזו תוצאה** הלקוח מקבל, ו**באיזו צורה** הוא קונה אותה (חבילה, שעה, מנוי או פרויקט). התבנית: "[מה] ל[מי], כדי ש[תוצאה], [באיזו צורה ובכמה זמן]".

**מרעיון להצעה: שלוש דוגמאות מהדמויות של הספר**

|  | הרעיון | ההצעה בשורה אחת |
|---|---|---|
| **דנה** | לעצב לוגואים | מיתוג ראשון לעסקים בשנה הראשונה שלהם, כדי שייראו מקצועיים ברשתות ובהצעות המחיר: לוגו, צבעים ותבניות לרשתות, בתוך שבועיים |
| **יוסי** | לייעץ לחברות | מיפוי וקיצור של תהליך ההזמנות במפעלי ייצור, כדי שהזמנה תעבור מהלקוח לייצור בפחות ימים, בפרויקט של שישה שבועות עם יעד מדיד |
| **נועה** | ללמד מתמטיקה | שיעורים פרטיים, אחד על אחד, לתלמידים שניגשים לבגרות במתמטיקה ברמת חמש יחידות, כדי שיגיעו למבחן בביטחון: לאורך השנה, ובתגבור בחודשיים שלפני המבחן |

שימו לב למה שנעלם בדרך: המילים שמתארות אתכם. "מעצבת מוכשרת עם שבע שנות ניסיון" הוא נימוק, לא הצעה. הלקוח קונה תוצאה, והניסיון שלכם הוא הסיבה להאמין שתגיעו אליה. לסיבה הזו יש שורה משלה בתוכנית, "למה אתם" ([תת-פרק 2.4](https://kamma.co.il/book#c02-4)).

ארבעה מבחנים לשורה. האם אדם זר מבין אותה בעשר שניות? האם יש בה לקוח מסוים, ולא "כל מי שצריך"? האם התוצאה היא משהו שהלקוח רוצה, ולא משהו שאתם יודעים לעשות? והאם אפשר לשים לידה מחיר? שורה שעוברת את ארבעתם מוכנה לבדיקה.

> **לזכור: שתי בדיקות לפני הלקוח הראשון** יש עסקים שצריכים רישיון עסק, כמו עסקי מזון, טיפולי יופי וקוסמטיקה, ואולמות וגנים לאירועים ([תת-פרק 13.1](https://kamma.co.il/book#c13-1)). ויש מקצועות שמי שעוסק בהם לא יכול להירשם כעוסק פטור, בלי קשר למחזור, למשל עורכי דין, רואי חשבון ויועצים לניהול, כמו יוסי ([תת-פרק 3.2](https://kamma.co.il/book#c03-2)). את שני הדברים האלה בודקים עכשיו, ולא אחרי הלקוח הראשון: רישיון משנה את לוח הזמנים, ומקצוע שמחייב עוסק מורשה משנה את המחיר, כי נוסף עליו מע"מ.

**ושם לעסק?** הוא יכול לחכות. תיק עוסק נפתח על שמכם ועל מספר תעודת הזהות שלכם, ושם לעסק אפשר להוסיף אחר כך, בעדכון פרטי העוסק. מי שכבר בחר שם בודק אותו לפני שהוא משקיע בו: שאין סימן מסחר רשום זהה או דומה לו, שהדומיין פנוי, ושאפשר לקבל אותו כשם משתמש ברשתות ([תת-פרק 12.2](https://kamma.co.il/book#c12-2)).

### 2.2 לבדוק ביקוש בלי לבנות כלום {#c02-2}

השאלה "הייתם קונים את זה?" מלמדת מעט מאוד. אנשים נחמדים, ואומרים כן כי לא נעים להגיד לא. מה שמנבא אם מישהו ישלם הוא מה שהוא כבר עשה, ובעיקר: אם כבר שילם על פתרון לאותה בעיה.

לכן בודקים ביקוש בשלוש מדרגות, כל אחת חזקה מקודמתה, ולא בונים את השירות עצמו לפני שהמדרגה השלישית עובדת:

1. **שיחות.** עשר שיחות קצרות עם אנשים שמתאימים לשורה שכתבתם. לא מציגים את ההצעה. שואלים על העבר: מתי בפעם האחרונה נתקלו בבעיה, מה עשו, כמה זה עלה להם ומה הפריע.
2. **הצעה עם מחיר.** הודעה או עמוד אחד עם השורה, המחיר ודרך להגיד כן. סופרים כמה ענו, וכמה ביקשו להתקדם.
3. **כסף.** לקוח ראשון שמשלם, מקדמה על עבודה, או פיילוט בתשלום. זה הסימן היחיד שאין בו נימוס.

**שאלות שמלמדות, במקום שאלות שמחמיאות**

| שואלים | במקום לשאול |
|---|---|
| מתי בפעם האחרונה הייתם צריכים משהו כזה, ומה עשיתם? | הייתם קונים שירות כזה? |
| כמה שילמתם בפעם האחרונה, ולמי? | כמה הייתם משלמים? |
| מה הפריע לכם בפעם ההיא? | זה רעיון טוב? |
| את מי עוד כדאי לי לשאול, ותוכלו להכיר בינינו? | הייתם ממליצים עליי? |

**ומה עם אתר?** לבדיקה מספיק עמוד אחד, עם השורה, המחיר ודרך ליצור קשר, ואפשר להקים אותו ביום אחד. הוא כלי טוב למדרגה השנייה ([תת-פרק 12.4](https://kamma.co.il/book#c12-4) מפרט מה הוא חייב לכלול, ו[תת-פרק 12.6](https://kamma.co.il/book#c12-6) מה החוק דורש מאתר עסקי). אבל עמוד אינו הוכחה לביקוש. הוכחה היא מישהו ששילם.

**דוגמה · דנה (דמות בדויה): איך דנה בדקה ביקוש בלי אתר ובלי לוגו**

דנה חיברה את שתי המדרגות הראשונות להודעה אחת. היא שלחה אותה באופן אישי ל-15 בעלים של עסקים שנפתחו בשנה האחרונה, אנשים שהכירה בעבודה ובקורס שלמדה, אחרי שבדקה בחוזה העבודה שאין מניעה ([תת-פרק 1.2](https://kamma.co.il/book#c01-2)). בהודעה: השורה שלה, מחיר, ושאלה אחת: "יש לך עשר דקות לדבר על זה השבוע?"

- הודעות שנשלחו: 15
- ענו: 9
- שיחות של עשר דקות: 5
- ביקשו הצעת מחיר: 3
- **שילמו מקדמה על חבילת מיתוג: 2**

מתוך 15 הודעות יצאו 2 לקוחות משלמים, לפני שהיה לה אתר, לוגו משלה או כרטיס ביקור. זה מספיק כדי להמשיך. השיחות גם שינו את ההצעה: 3 מתוך 5 האנשים שדיברה איתם אמרו שהתבניות לרשתות חשובות להם יותר מהלוגו, ולכן התבניות עלו לראש החבילה. את התיק שלה דנה פתחה לפני שקיבלה את המקדמות, ולפני שהתחילה לעבוד בשביל הלקוחות האלה, כפי שמחייב הכלל הבא.

> **זהירות: התיק נפתח לפני העבודה הראשונה** את התיק במע"מ ובמס הכנסה פותחים לא יאוחר מהיום שבו מתחילים לפעול בעסק: לפני שמתחילים לעבוד בשביל הלקוח הראשון, ובוודאי לפני שמקבלים ממנו תשלום ([תקנה 2 לתקנות מע"מ (רישום)](https://he.wikisource.org/wiki/%D7%AA%D7%A7%D7%A0%D7%95%D7%AA_%D7%9E%D7%A1_%D7%A2%D7%A8%D7%9A_%D7%9E%D7%95%D7%A1%D7%A3_(%D7%A8%D7%99%D7%A9%D7%95%D7%9D)), [סעיף 134 לפקודת מס הכנסה](https://he.wikisource.org/wiki/%D7%A4%D7%A7%D7%95%D7%93%D7%AA_%D7%9E%D7%A1_%D7%94%D7%9B%D7%A0%D7%A1%D7%94)). מותר לפתוח אותו גם קודם, כבר בשלב ההקמה (תקנה 3 שם). הדרך הפשוטה לעמוד בכלל: לפתוח את התיק כשהלקוח הראשון אומר כן, לפני המקדמה ולפני העבודה. הכלל חל גם על מי שבודק ביקוש לצד משכורת ([תת-פרק 1.2](https://kamma.co.il/book#c01-2)). עוסק פטור אפשר לפתוח אונליין ([תת-פרק 4.3](https://kamma.co.il/book#c04-3)), ומי שפותח אותו כך מוגדר כברירת מחדל גם כבעל עסק זעיר במס הכנסה, אלא אם סימן בטופס שאינו מעוניין בכך ([תת-פרק 3.4](https://kamma.co.il/book#c03-4)).

להרחבה: [הכנסה ראשונה מפרילנס: מה מסדרים](https://kamma.co.il/freelance-first-income) - כבר קיבלתם תשלום לפני שפתחתם תיק? מתי נולדת חובת הרישום, איך מסדירים את זה בדיעבד, ואיך ממשיכים מכאן.

### 2.3 כמה לגבות: לפי עלות, לפי שוק, לפי ערך {#c02-3}

"כמה לגבות לשעה?" לשאלה הזו אין תשובה אחת נכונה, אבל יש לה שלושה כיוונים, ובודקים את שלושתם לפני שכותבים מחיר. **העלות** קובעת את הרצפה: מתחתיה אתם מממנים את הלקוח מהכיס. **השוק** קובע את הטווח: כמה לקוחות רגילים לשלם על דבר דומה. **הערך** קובע את הגבול העליון: כמה שווה ללקוח התוצאה.

**לפי עלות: הרצפה.** המחיר צריך לכסות ארבעה דברים: מה שהבית צריך, מה שהעסק עצמו עולה, מה ששמים בצד לביטוח לאומי, לפנסיה ולמס הכנסה, והזמן שאף אחד לא משלם עליו, כמו חופשות, מחלה, שיווק וניירת. זה אותו חשבון שיוסי עשה ב[תת-פרק 1.1](https://kamma.co.il/book#c01-1), הפעם על דנה, בקצב מלא.

**דוגמה · דנה (דמות בדויה): כמה שעה של דנה חייבת לעלות**

הבית של דנה צריך 8,500 ש"ח בחודש ([תת-פרק 1.3](https://kamma.co.il/book#c01-3)). בחודשים הראשונים היא תעבוד עם המחשב והתוכנות שכבר יש לה, אבל בקצב מלא העסק יעלה לה 600 ש"ח בחודש: מנויים לתוכנות, מחשב חדש בתשלומים וטלפון. גם החלק שהיא שמה בצד יגדל: בחודשים הראשונים 10 אחוזים, בעיקר לביטוח לאומי ובלי הפנסיה, ובקצב מלא כ-20 אחוזים, כדי לכסות גם פנסיה ומס הכנסה ([תת-פרק 6.8](https://kamma.co.il/book#c06-8) מחשב את זה במדויק). היא מתכננת 40 שעות עבודה בשבוע, משאירה 6 שבועות בשנה לחופש, לחגים ולמחלה, ומעריכה שלקוחות ישלמו על 60 אחוזים מהשעות.

- מה שהבית והעסק צריכים בחודש: 9,100 ש"ח
- המחזור שמשאיר את הסכום הזה, אחרי 20 אחוזים בצד: 11,375 ש"ח
- המחזור הזה בשנה: 136,500 ש"ח
- שעות עבודה בשנה (40 בשבוע, 46 שבועות): 1,840 שעות
- שעות שלקוחות משלמים עליהן (60 אחוזים): 1,104 שעות
- **הרצפה: 125 ש"ח לשעה**

זו רצפה, לא מחיר: כל שעה שנמכרת מתחתיה היא שעה שהבית מממן. ושימו לב לשורה השלישית. המחזור שדנה צריכה בקצב מלא, 136,500 ש"ח בשנה, גבוה ב-13,667 ש"ח מתקרת עוסק פטור, 122,833 ש"ח. בחודשים הראשונים, כשהעסק רק צומח, היא תישאר מתחתיה ([תת-פרק 1.3](https://kamma.co.il/book#c01-3)). אבל המחיר שמחזיק את הבית בקצב מלא הוא מחיר של עוסקת מורשה: מעבר לתקרה היא כבר לא יכולה להיות פטורה, ותוסיף מע"מ למחיר. [תת-פרק 7.5](https://kamma.co.il/book#c07-5) מסביר מתי בדיוק המעבר קורה, ומה עושים.

**לפי שוק: הטווח.** אחרי שיש רצפה, בודקים מה קורה בחוץ: מחירונים שאנשי מקצוע מפרסמים, מה שעמיתים גובים, ומה שלקוחות סיפרו בשיחות של [תת-פרק 2.2](https://kamma.co.il/book#c02-2) על כמה שילמו בפעם האחרונה. הטווח יהיה רחב, וזה בסדר. הוא מלמד שני דברים: אם הרצפה שלכם נמצאת בתוכו, ואם יש לקוחות שמשלמים הרבה יותר, ועל מה. דנה גילתה שהרצפה שלה נמצאת בחלק הנמוך של הטווח, ושמי שגובים יותר מוכרים חבילות עם תוצאה ברורה, ולא שעות.

**לפי ערך: הגבול העליון.** לקוח לא קונה שעות, הוא קונה תוצאה, והשאלה היא כמה היא שווה לו. לעסק חדש, מיתוג ראשון הוא ההבדל בין עסק שנראה מאולתר לעסק שאפשר לסמוך עליו. לכן דנה מתמחרת חבילות ולא שעות, ובונה שלוש, כדי שהלקוח יבחר ביניהן ולא בין "כן" ל"לא":

**החבילות של דנה. היא עוסקת פטורה, ולכן המחיר סופי, בלי מע"מ**

| החבילה | מה כלול | שעות עבודה | מחיר | יוצא לשעה |
|---|---|---|---|---|
| לוגו | לוגו בשתי גרסאות, וקובצי מקור | 12 | 2,400 ש"ח | 200 ש"ח |
| מיתוג ראשון | תבניות לרשתות, לוגו, ופלטת צבעים וגופנים | 24 | 4,500 ש"ח | 188 ש"ח |
| מיתוג מלא | כל אלה, ועוד מצגת, כרטיס ביקור ומדריך שימוש קצר | 40 | 7,200 ש"ח | 180 ש"ח |

כל החבילות מעל הרצפה של 125 ש"ח לשעה. והחשבון ההפוך: כדי לכסות חודש שלם, דנה צריכה למכור בין 2 ל-3 חבילות "מיתוג ראשון" בחודש, כ-30 בשנה. מתחת לתקרת עוסק פטור נכנסות רק 27 כאלה בשנה, ובחבילה ה-28 היא כבר עוברת אותה. וחציית התקרה היא לא רק עניין של רישום: רבים מהלקוחות של דנה הם עוסקים פטורים, שלא יכולים לקזז מע"מ, ובשבילם המעבר שלה לעוסקת מורשה מייקר את החבילה ב-18%, אם היא לא תספוג את המע"מ בעצמה. כאן החלטה על מחיר היא גם החלטה על מסלול ([פרק 3](https://kamma.co.il/book#c03)).

**יוסי: המחיר המלא, ומע"מ.** יוסי הוא עוסק מורשה, ולכן אצלו נכנסת לתמונה שכבה נוספת: מע"מ. הוא מוסיף אותו לכל חשבונית מס ומעביר אותו לרשות המסים. זה לא חלק מההכנסה שלו, אבל זה כן חלק ממה שהלקוח משלם.

**דוגמה · יוסי (דמות בדויה): מהתעריף של פרק 1 למחיר של פרויקט**

ב[תת-פרק 1.1](https://kamma.co.il/book#c01-1) יצא ליוסי 235 ש"ח לשעה: התעריף שמחליף את המשכורת. עכשיו הוא מוסיף את מה שהעסק עולה: 1,500 ש"ח בחודש על ביטוח, תוכנות, הנהלת חשבונות ונסיעות. ההוצאות רצות כל השנה, והוא מרוויח אותן בחודשים שבהם הוא עובד, בשעות שלקוחות משלמים עליהן.

- התעריף שמחליף את המשכורת: 235 ש"ח לשעה
- הוצאות העסק, לכל חודש עבודה: 1,660 ש"ח
- ההוצאות האלה, מחולקות על 112 השעות שלקוחות משלמים עליהן: 15 ש"ח לשעה
- התעריף עם ההוצאות, מעוגל כלפי מעלה: 250 ש"ח לשעה
- פרויקט של 60 שעות: 15,000 ש"ח
- מע"מ, 18%: 2,700 ש"ח
- **מה שהלקוח משלם: 17,700 ש"ח**

ללקוח שהוא עוסק מורשה, הפרויקט עולה בפועל 15,000 ש"ח: את המע"מ הוא מקזז בדוח שלו, בתנאי שבחשבונית יש מספר הקצאה, שנדרש בחשבונית בסכום כזה ([תת-פרק 5.5](https://kamma.co.il/book#c05-5), [תת-פרק 7.3](https://kamma.co.il/book#c07-3)). לכן בהצעת מחיר לעוסק מורשה כותבים "15,000 ש"ח + מע"מ". ללקוח פרטי, וגם לעסק שאינו מקזז מע"מ, כמו עוסק פטור, הפרויקט עולה 17,700 ש"ח.

> **לזכור: מחיר לצרכן כולל מע"מ** מחיר שעוסק מפרסם או נוקב לצרכן, במודעה, באתר, במחירון או בהצעת מחיר, חייב להיות המחיר הכולל, ובו המע"מ ([חוק הגנת הצרכן, סעיפים 17א ו-17ד](https://he.wikisource.org/wiki/%D7%97%D7%95%D7%A7_%D7%94%D7%92%D7%A0%D7%AA_%D7%94%D7%A6%D7%A8%D7%9B%D7%9F)). הכלל חל גם על שירותים. "+ מע"מ" מתאים רק להצעות לעסקים, וגם אז, לעסק שאינו מקזז מע"מ, כמו עוסק פטור, המע"מ הוא חלק מהמחיר. עוסקת פטורה כמו דנה לא גובה מע"מ בכלל: המחיר שהיא נוקבת הוא המחיר כולו.

**ומה עם הלקוחות הראשונים?** מחיר נמוך "רק בהתחלה" נוטה להישאר. קשה להעלות מחיר ללקוח קיים, והמחיר הראשון הופך לעוגן. מי שרוצה לתת משהו ללקוחות הראשונים נותן הנחה מוגדרת, עם תאריך סיום, בכתב. המחיר עצמו נשאר המחיר.

**ומחיר הוא גם תנאי תשלום.** בפרויקט מקובל לבקש מקדמה לפני שמתחילים ואת היתרה במסירה, ודנה מבקשת חצי מראש. מי שעובד מול עסקים צריך לדעת גם מתי הכסף מגיע בפועל: בדוגמה של [תת-פרק 1.3](https://kamma.co.il/book#c01-3), עבודה שמתחילה ב-5 באוקטובר יכולה להפוך לכסף, בברירת המחדל של החוק, רק 71 ימים אחר כך.

הרצפה שלכם, עם המספרים שלכם. המחשבון מעריך בעצמו כמה לשים בצד למס הכנסה ולביטוח לאומי, בלי פנסיה, ומניח עבודה בכל שבועות השנה. לכן עם המספרים של דנה הוא מחזיר רצפה נמוכה יותר, 110 ש"ח לשעה, ומתריע שהמחזור הנדרש עובר את תקרת עוסק פטור. לתכנון, חשבו גם בדרך של דנה, וקחו את הגבוה מבין שני המספרים. (כלי אינטראקטיבי באתר)

### 2.4 תוכנית עסקית בעמוד אחד {#c02-4}

תוכנית עסקית של עשרים עמודים נכתבת בדרך כלל פעם אחת, בשביל בנק או משקיע, ונשארת במגירה. תוכנית של עמוד אחד נכתבת בשבילכם, ומתעדכנת כל חודש. היא עונה על עשר שאלות, וכל תשובה היא שורה או שתיים.

חלק מהתשובות כבר יש לכם: השורה מ[תת-פרק 2.1](https://kamma.co.il/book#c02-1), מה שלמדתם בשיחות ב[תת-פרק 2.2](https://kamma.co.il/book#c02-2), והרצפה והחבילות מ[תת-פרק 2.3](https://kamma.co.il/book#c02-3). ומי שיבקש הלוואה בערבות מדינה ימצא שהקרן ממליצה לצרף תוכנית עסקית מפורטת, במיוחד לעסק בהקמה ([תת-פרק 2.5](https://kamma.co.il/book#c02-5)). העמוד הזה הוא השלד שלה.

**התוכנית של דנה, כפי שכתבה אותה אחרי הבדיקה**

|  | מה דנה כתבה |
|---|---|
| ההצעה בשורה אחת | מיתוג ראשון לעסקים בשנה הראשונה שלהם, כדי שייראו מקצועיים ברשתות ובהצעות המחיר: תבניות לרשתות, לוגו וצבעים, בתוך שבועיים |
| הלקוח | בעלים של עסקים שנפתחו בשנה האחרונה, בעיקר נותני שירות. אני פוגשת אותם בקבוצות של יזמים ודרך המלצות |
| הבעיה | הם כבר מוכרים, אבל העסק שלהם נראה מאולתר ברשתות ובהצעות המחיר |
| למה אני | שבע שנים במשרד פרסום, ותיק עבודות של מותגים שהלקוחות מכירים |
| המחיר | רצפה של 125 ש"ח לשעה. שלוש חבילות, מ-2,400 ש"ח עד 7,200 ש"ח. חצי מראש, חצי במסירה |
| איך לקוחות ימצאו אותי | המלצות של לקוחות, קבוצות יזמים, ותיק עבודות ברשתות |
| העלויות | בהקמה כמעט כלום: יש לי מחשב ותוכנות. בקצב מלא: 600 ש"ח בחודש |
| נקודת האיזון | בין 2 ל-3 חבילות "מיתוג ראשון" בחודש, כלומר מחזור של 11,375 ש"ח בחודש ו-136,500 ש"ח בשנה, מעל תקרת עוסק פטור |
| 90 הימים הראשונים | חמישה לקוחות משלמים, שלושה פרויקטים בתיק העבודות, שלוש המלצות בכתב |
| הסיכון הגדול | שהעבודה תגיע בגלים. אני בודקת כל חודש כמה פניות הגיעו ומאיפה, ושומרת את הכרית עד שיש חצי שנה של הכנסה יציבה |

**התוכנית העסקית שלי בעמוד אחד** (דף עבודה באתר: ממלאים, והתשובות נשמרות רק בדפדפן)

כתבו בקצרה, בלי לחכות לניסוח מושלם. את העמוד הזה מתקנים כל חודש.

1. ההצעה בשורה אחת (מה, למי, איזו תוצאה, באיזו צורה)
2. הלקוח (מי משלם, ואיפה פוגשים אותו)
3. הבעיה (מה מפריע לו היום, ואיך הוא מסתדר עם זה בינתיים)
4. למה אתם (ניסיון, עבודות קודמות, גישה ללקוחות)
5. המחיר (הרצפה, החבילות ותנאי התשלום)
6. איך לקוחות ימצאו אתכם (שניים או שלושה ערוצים, לא יותר)
7. העלויות (מה עולה פעם אחת, ומה עולה כל חודש)
8. נקודת האיזון (כמה לקוחות או שעות בחודש מכסים את הבית ואת העסק, ואיזה מחזור שנתי זה אומר)
9. 90 הימים הראשונים (שלושה יעדים שאפשר למדוד)
10. הסיכון הגדול (מה יכול להפיל את העסק, ואיך תבדקו את זה מוקדם)

פעם בחודש, עשר דקות: חוזרים לעמוד, מתקנים את מה שהשתנה, ובודקים את נקודת האיזון מול מה שנכנס בפועל. דנה עוקבת גם אחרי המחזור שלה מול תקרת עוסק פטור: בקצב מלא העסק יעבור אותה, והמעבר לעוסקת מורשה ישנה את המחיר ללקוחות שלה. [מחשבון תקרת עוסק פטור](https://kamma.co.il/tools/patur-ceiling) מראה כמה נשאר עד התקרה, והאם הקצב הנוכחי חוצה אותה.

### 2.5 מימון ראשוני: חסכונות, הלוואות בערבות מדינה, מעוף {#c02-5}

עסק שנותן שירות יכול בדרך כלל להתחיל בלי הון: מחשב, טלפון וכמה מנויים לתוכנות, ואת השאר קונים כשהכסף נכנס. מה שהוא כן צריך הוא זמן: חודשים שבהם ההכנסה עוד לא מחזיקה את הבית. לכן המימון הראשון הוא הכרית מ[תת-פרק 1.3](https://kamma.co.il/book#c01-3), ולא הלוואה.

למקורות הכסף של ההתחלה יש סדר, מהמקור שלא עולה דבר ועד המקור שמחייב אתכם אישית:

1. **הכרית.** חסכונות שמחזיקים את הבית בחודשים הראשונים ([תת-פרק 1.3](https://kamma.co.il/book#c01-3)). זה הכסף היחיד שלא מחייב אתכם כלפי אף אחד: לא ריבית, לא החזר ולא עבודה.
2. **כסף מהלקוחות.** מקדמות ותשלום מראש על חבילות, אחרי שהתיק פתוח ([תת-פרק 2.2](https://kamma.co.il/book#c02-2)). לקוח שמשלם מראש מממן את העבודה שלו.
3. **משפחה וחברים.** הלוואה ממי שמכירים אתכם היא עדיין הלוואה. כותבים סכום, מועדי החזר ומה קורה אם העסק לא מצליח, כדי שהיא לא תהפוך לריב.
4. **אשראי מהבנק.** מסגרת בחשבון נועדה לגשר על ימים ושבועות, לא לממן חודשים. והלוואה לעסק של עוסק היא הלוואה אישית לכל דבר.
5. **הלוואה בערבות מדינה.** כשיש השקעה אמיתית לממן, כמו ציוד, מקום או מלאי. הפירוט בהמשך.

**הלוואה בערבות מדינה.** בהלוואה כזו המדינה לא מלווה בעצמה: את הכסף נותן בנק או גוף אשראי שנבחר במכרז, והמדינה ערבה לחלק מההלוואה. [הקרן להלוואות בערבות המדינה](https://govextra.gov.il/newgloans/constructionbusiness-track/) מציעה כמה מסלולים, ולעסקים חדשים יש בה מסלול משלהם, "עסקים בהקמה":

**מסלול עסקים בהקמה בקרן להלוואות בערבות המדינה: העיקר**

|  | מה מפרסמת הקרן באתר שלה |
|---|---|
| מי מפעיל | אגף החשבת הכללית במשרד האוצר, בשיתוף הסוכנות לעסקים קטנים ובינוניים. המדינה ערבה ל-60% עד 85% מההלוואה |
| מי יכול לבקש | עסק רשום כעוסק מורשה, כחברה, כשותפות או כעמותה. עוסק פטור רק אם הוא מתכנן השקעה גדולה, שבסופה יהיה עוסק מורשה או חברה |
| כמה | עד 500,000 ש"ח, או עד 8% ממחזור המכירות השנתי בלי מע"מ, לפי הגבוה מביניהם |
| לכמה זמן | עד 5 שנים |
| מה שמים מהכיס | בהלוואה להשקעה, מימון עצמי של לפחות 20%. בעסק חדש השיעור מחושב על כל סכום ההלוואה, ולא רק על ההשקעה |
| ביטחונות | בטוחה של עד 15% מסכום ההלוואה, וערבות אישית: בעוסק מורשה של הבעלים ושל בן או בת הזוג, על מלוא הסכום לפחות, ובחברה של כל מי שמחזיק 5% או יותר מהמניות |
| ריבית | קובע נותן האשראי שבחרתם, כמקובל בשוק. הקרן לא מפרסמת תקרה |
| איך מגישים | שאלון מקוון באתר הקרן, אחרי הזדהות לאומית, ואגרה של 250 ש"ח. גוף מתאם בודק את הבקשה, וועדת אשראי מחליטה. לא חייבים יועץ כדי להגיש |

מקור: מסלול עסקים בהקמה - הקרן להלוואות בערבות המדינה, משרד האוצר (https://govextra.gov.il/newgloans/constructionbusiness-track/), בתנאי הקרן, ספטמבר 2026; שאלות נפוצות - הקרן להלוואות בערבות המדינה, משרד האוצר (https://govextra.gov.il/newgloans/faq/), בתנאי הקרן, ספטמבר 2026

תנאי המסלולים משתנים. בשנים האחרונות נפתחו ונסגרו מסלולים לפי מצב המשק והמלחמה, ולצד המסלול הזה פועלים מסלולים ייעודיים, למשל לעסקים שקמים בחבל תקומה או עוברים אליו. לפני שמגישים, בודקים באתר הקרן מה פתוח ובאילו תנאים.

> **זהירות: הלוואה לעסק היא הלוואה שלכם** אצל עוסק אין הפרדה בין הכיס של העסק לכיס שלכם, ובהלוואה בערבות מדינה נדרשת גם ערבות אישית על מלוא הסכום. גם בחברה בע"מ הקרן דורשת ערבות אישית מבעלי המניות, כך שהאחריות המוגבלת לא מגינה כאן. לכן לוקחים הלוואה כשיש השקעה שתחזיר אותה, ולא כדי לממן את הבית.

ודנה? כל עוד היא עוסקת פטורה, הקרן פתוחה בפניה רק אם תתכנן השקעה גדולה שתהפוך אותה לעוסקת מורשה, ובקצב מלא היא תהיה עוסקת מורשה בכל מקרה ([תת-פרק 2.3](https://kamma.co.il/book#c02-3)). ובעיקר, היא לא צריכה הלוואה: ההקמה שלה כמעט לא עולה כסף, ואת החודשים הראשונים מממנת הכרית.

**מעוף: עזרה בתוכנית ובבקשה.** [מעוף](https://www.sba.org.il/hb/MaofServices/advice/Pages/guides/QA.aspx) הוא שירות הייעוץ המסובסד של הסוכנות לעסקים קטנים ובינוניים במשרד הכלכלה והתעשייה. אין לו סניפים: פונים אונליין, בפורטל הלקוחות של הסוכנות ועם הזדהות לאומית, ובוחרים יועץ מתוך ההצעות שהפורטל מביא.

יועץ בחבילה של עד 15 שעות עוזר לבחור צורת התאגדות, לבנות תוכנית עסקית ותחזית, ולבחון מקורות מימון. מי שעוד לא פתח תיק זכאי לחבילה אחת, ועצמאי בלי עובדים לשתיים. בחבילה הראשונה משלמים ליועץ 80 ש"ח עד 130 ש"ח לשעה ועוד מע"מ, ואת השאר משלמת הסוכנות. הזכאות חד-פעמית, ומנצלים אותה בתוך שנה מבחירת היועץ הראשון.

למי שמגיש בקשה להלוואה יש במעוף גם [חבילת ליווי נפרדת](https://www.sba.org.il/hb/AidPrograms/Pages/pr2.aspx), של עד 15 שעות עם יועץ פיננסי: בדיקת היתכנות, תזרים מזומנים, תוכנית עסקית ותיק הבקשה. בעלי עסקים ששירתו במילואים יותר מ-30 ימים ב-2025, ומי שגרים או פועלים ביישובי חבל תקומה או ביישובי הצפון שהתקנון מונה, זכאים לשעות נוספות לפי [תקנון מעוף](https://www.sba.org.il/hb/PolicyAndInformation/Documents/Takanonim/Takanonim_HE/Takanon_Siyua_Yeutz_HE.pdf).

**ומי שבונה מוצר טכנולוגי?** יזמים כמו עומר ורות יכולים לבדוק את [מסלול תנופה של רשות החדשנות](https://innovationisrael.org.il/programs/%D7%9E%D7%A1%D7%9C%D7%95%D7%9C-%D7%AA%D7%A0%D7%95%D7%A4%D7%94-%D7%A7%D7%A8%D7%9F-%D7%94%D7%94%D7%96%D7%A0%D7%A7/): מענק ליזמים בשלב מוקדם שמפתחים חדשנות טכנולוגית של ממש, ולא לכל מוצר תוכנה. אפשר להגיש כאדם פרטי, לפני שיש חברה, ומי שמגיע למכירות מחזיר את המענק בתמלוגים. גם הקרן להלוואות ממליצה לחברות הזנק בתחילת דרכן לבחון אפיקי מימון כמו רשות החדשנות. [תת-פרק 11.3](https://kamma.co.il/book#c11-3) מפרט.

### שלושה דברים לזכור מפרק 2

1. הצעה היא מה שמישהו מוכן לשלם עליו, בשורה אחת: מה, למי, איזו תוצאה ובאיזו צורה. בודקים אותה בכסף, לא במחמאות, ואת התיק פותחים לפני שמתחילים לעבוד בשביל הלקוח הראשון.
2. מחיר נקבע משלושה כיוונים: העלות קובעת את הרצפה, השוק את הטווח והערך את הגבול העליון. מחיר הוא גם החלטה על מסלול: מחזור מעל תקרת עוסק פטור פירושו עוסק מורשה ומע"מ, ומחיר שנוקבים לצרכן כולל תמיד את המע"מ.
3. בעסק שנותן שירות, המימון הראשון הוא בדרך כלל הכרית. הלוואה בערבות מדינה פתוחה לעוסק מורשה ולחברה, ולעוסק פטור רק לפני השקעה גדולה שתהפוך אותו למורשה. היא דורשת ערבות אישית, ומעוף נותן ייעוץ מסובסד לתוכנית ולבקשה.

**הצעד הבא.** מלאו את התוכנית בעמוד אחד, וקבעו את עשר השיחות הראשונות. [פרק 3](https://kamma.co.il/book#c03) ממשיך מכאן: ארבעת המסלולים, ומה כל אחד מהם אומר לעסק שתיארתם.

מחיר לשעה לפרילנסר - מחשבון תמחור: מזינים יעד הכנסה, הוצאות, שעות ואחוז השעות שלקוחות משלמים עליהן, ומקבלים תעריף שעתי מנומק. חינם, בלי הרשמה. הערכה לתמחור, לא ייעוץ. https://kamma.co.il/tools/hourly-rate?src=ai

**המקורות הרשמיים של הפרק:**
- שינוי שיעור המע"מ ל-18% החל מ-1.1.2025 - רשות המסים: https://www.gov.il/BlobFolder/dynamiccollectorresultitem/represent-info-051224-2/he/vat_represent-info-051224-2.pdf
- בקשה לפתיחת תיק עוסק פטור באינטרנט - רשות המסים: https://www.gov.il/he/service/request-open-exempt-dealer-via-internet
- שאלות ותשובות: רפורמת בעל עסק זעיר - רשות המסים: https://www.gov.il/he/pages/faq-small-business-owner
- חוק הגנת הצרכן, סעיפים 17א ו-17ד: המחיר הכולל (נוסח משולב): https://he.wikisource.org/wiki/%D7%97%D7%95%D7%A7_%D7%94%D7%92%D7%A0%D7%AA_%D7%94%D7%A6%D7%A8%D7%9B%D7%9F
- חוק מס ערך מוסף: סעיפים 31(3), 38(א1), 41, 47, 50 ו-52 (נוסח משולב): https://he.wikisource.org/wiki/%D7%97%D7%95%D7%A7_%D7%9E%D7%A1_%D7%A2%D7%A8%D7%9A_%D7%9E%D7%95%D7%A1%D7%A3
- תקנות מס ערך מוסף (רישום), תקנות 2, 3 ו-13: מועד הרישום, רישום מוקדם, ומי לא יכול להיות עוסק פטור (נוסח משולב): https://he.wikisource.org/wiki/%D7%AA%D7%A7%D7%A0%D7%95%D7%AA_%D7%9E%D7%A1_%D7%A2%D7%A8%D7%9A_%D7%9E%D7%95%D7%A1%D7%A3_(%D7%A8%D7%99%D7%A9%D7%95%D7%9D)
- פקודת מס הכנסה, סעיפים 87ב עד 87ה (בעל עסק זעיר) ו-134 (הודעה על פתיחת עסק) (נוסח משולב): https://he.wikisource.org/wiki/%D7%A4%D7%A7%D7%95%D7%93%D7%AA_%D7%9E%D7%A1_%D7%94%D7%9B%D7%A0%D7%A1%D7%94
- מדריך לעוסק החדש - רשות המסים: https://www.gov.il/he/pages/vat-to-the-new-dealer
- צו רישוי עסקים (עסקים טעוני רישוי), התשע"ג-2013 (נוסח משולב): https://he.wikisource.org/wiki/%D7%A6%D7%95_%D7%A8%D7%99%D7%A9%D7%95%D7%99_%D7%A2%D7%A1%D7%A7%D7%99%D7%9D_(%D7%A2%D7%A1%D7%A7%D7%99%D7%9D_%D7%98%D7%A2%D7%95%D7%A0%D7%99_%D7%A8%D7%99%D7%A9%D7%95%D7%99)
- מסלול עסקים בהקמה - הקרן להלוואות בערבות המדינה, משרד האוצר: https://govextra.gov.il/newgloans/constructionbusiness-track/
- שאלות נפוצות - הקרן להלוואות בערבות המדינה, משרד האוצר: https://govextra.gov.il/newgloans/faq/
- תנאי סף ובדיקת התאמה למסלולים - הקרן להלוואות בערבות המדינה: https://govextra.gov.il/newgloans/trackscheck/
- ייעוץ עסקי במעוף: שאלות ותשובות - הסוכנות לעסקים קטנים ובינוניים: https://www.sba.org.il/hb/MaofServices/advice/Pages/guides/QA.aspx
- תקנון סיוע בייעוץ (מעוף), גרסה 2 מ-24.9.2026 - הסוכנות לעסקים קטנים ובינוניים: https://www.sba.org.il/hb/PolicyAndInformation/Documents/Takanonim/Takanonim_HE/Takanon_Siyua_Yeutz_HE.pdf
- ליווי לגיוס אשראי במעוף - הסוכנות לעסקים קטנים ובינוניים: https://www.sba.org.il/hb/AidPrograms/Pages/pr2.aspx
- מסלול תנופה - קרן ההזנק - רשות החדשנות: https://innovationisrael.org.il/programs/%D7%9E%D7%A1%D7%9C%D7%95%D7%9C-%D7%AA%D7%A0%D7%95%D7%A4%D7%94-%D7%A7%D7%A8%D7%9F-%D7%94%D7%94%D7%96%D7%A0%D7%A7/

**להרחבה באתר:**
- https://kamma.co.il/business-for-designers.md
- https://kamma.co.il/business-for-consultants.md
- https://kamma.co.il/freelance-first-income.md
- https://kamma.co.il/no-income-yet.md

פרק 2 עודכן ב-30 בספטמבר 2026. המספרים הרשמיים בו נבדקו מול המקורות ב-30 בספטמבר 2026.

## פרק 3: ארבעת המסלולים: עוסק פטור, עוסק מורשה, עסק זעיר, חברה {#c03}

(בכתיבה) מה ההבדל האמיתי בין ארבעת המסלולים, מי לא יכול להיות עוסק פטור, ואיך בוחרים.

- 3.1 המפה בעמוד אחד: טבלת ההשוואה (https://kamma.co.il/book#c03-1)
- 3.2 עוסק פטור: עד איזה סכום, מה מותר ומה אסור, ומי לא יכול (https://kamma.co.il/book#c03-2)
- 3.3 עוסק מורשה: מתי חייבים, מה מקבלים, מה מתווסף (https://kamma.co.il/book#c03-3)
- 3.4 בעל עסק זעיר: ניכוי קבוע במקום הוצאות, ומתי זה משתלם (https://kamma.co.il/book#c03-4)
- 3.5 חברה בע"מ: מתי היא עדיפה (https://kamma.co.il/book#c03-5)
- 3.6 שותפות, עמותה וחל"צ בקצרה (https://kamma.co.il/book#c03-6)
- 3.7 עוסק זעיר או עסק זעיר, פטור או עצמאי: הבלבולים שעולים כסף (https://kamma.co.il/book#c03-7)

עד שהפרק יתפרסם, באתר: [עוסק פטור או עוסק מורשה?](https://kamma.co.il/osek-patur-or-murshe.md) · [עוסק זעיר או עוסק פטור?](https://kamma.co.il/guides/esek-zair-or-osek-patur.md) · [עוסק פטור או חברה בע"מ?](https://kamma.co.il/osek-patur-or-company.md) · [תקרת עוסק פטור 2026](https://kamma.co.il/guides/patur-ceiling-2026.md)

## פרק 4: פתיחת התיקים: מע"מ, מס הכנסה, ביטוח לאומי {#c04}

(בכתיבה) איך נפתחים שלושת התיקים בפועל, אילו מסמכים מכינים, ומה עושים עם כל מכתב שמגיע.

- 4.1 תהליך אחד, שלושה תיקים: מה קורה בפועל (https://kamma.co.il/book#c04-1)
- 4.2 המסמכים שמכינים מראש (https://kamma.co.il/book#c04-2)
- 4.3 פתיחת עוסק פטור אונליין: צעד אחר צעד (https://kamma.co.il/book#c04-3)
- 4.4 פתיחת עוסק מורשה: טופס 821 שדה אחר שדה (https://kamma.co.il/book#c04-4)
- 4.5 התיק במס הכנסה: טופס 5329, ומה מצהירים בו (https://kamma.co.il/book#c04-5)
- 4.6 ביטוח לאומי: טופס 6101, והאם אתם "עובד עצמאי" (https://kamma.co.il/book#c04-6)
- 4.7 לבד או עם רואה חשבון: מה משתנה, ומה שואלים לפני שסוגרים (https://kamma.co.il/book#c04-7)
- 4.8 מה מגיע בדואר בשבועות הראשונים, ומה עושים עם כל מכתב (https://kamma.co.il/book#c04-8)

עד שהפרק יתפרסם, באתר: [צ'קליסט פתיחת עסק](https://kamma.co.il/guides/opening-checklist.md) · [פתיחת תיק במע"מ](https://kamma.co.il/guides/open-vat-file.md) · [פתיחת תיק במס הכנסה](https://kamma.co.il/guides/open-income-tax-file.md) · [פתיחת תיק בביטוח לאומי](https://kamma.co.il/guides/open-btl-file.md) · [פתחתי עוסק, מה עכשיו?](https://kamma.co.il/guides/after-opening.md)

## פרק 5: השבוע הראשון: בנק, קבלות, חשבוניות, תשלומים {#c05}

(בכתיבה) איך מוציאים את המסמך הראשון, איך מקבלים כסף, ומה זה מספר הקצאה.

- 5.1 חשבון בנק נפרד: חובה או המלצה (https://kamma.co.il/book#c05-1)
- 5.2 קבלה, חשבונית מס, חשבונית עסקה: מי מוציא מה (https://kamma.co.il/book#c05-2)
- 5.3 הקבלה הראשונה של דנה: דוגמה מלאה (https://kamma.co.il/book#c05-3)
- 5.4 לקבל תשלום: העברה, אפליקציות, אשראי וסליקה (https://kamma.co.il/book#c05-4)
- 5.5 חשבוניות ישראל: מה זה מספר הקצאה, ומתי צריך אותו (https://kamma.co.il/book#c05-5)
- 5.6 לקוח ראשון מחו"ל: מע"מ, מטבע וחשבונית באנגלית (https://kamma.co.il/book#c05-6)
- 5.7 צ'קליסט השבוע הראשון (https://kamma.co.il/book#c05-7)

עד שהפרק יתפרסם, באתר: [קבלה, חשבונית עסקה וחשבונית מס](https://kamma.co.il/guides/invoices.md) · [קבלות לעוסק פטור](https://kamma.co.il/guides/osek-patur-receipts.md) · [סליקה ותשלומים](https://kamma.co.il/guides/payment-processing.md) · [לקוח ראשון מחו"ל](https://kamma.co.il/first-foreign-client.md)

## פרק 6: מס הכנסה לעצמאים: איך זה באמת עובד {#c06}

(בכתיבה) איך מחושב המס על הרווח, מה הן מקדמות, אילו הוצאות מוכרות, ומה עושים בדוח השנתי.

- 6.1 משלמים על הרווח, לא על המחזור (https://kamma.co.il/book#c06-1)
- 6.2 מדרגות ונקודות זיכוי: החישוב המלא (https://kamma.co.il/book#c06-2)
- 6.3 מקדמות: איך נקבעות, איך מקטינים, ומה קורה כשלא משלמים (https://kamma.co.il/book#c06-3)
- 6.4 ניכוי מס במקור ואישור ניהול ספרים: למה הלקוח מבקש (https://kamma.co.il/book#c06-4)
- 6.5 הוצאות מוכרות, ומיתוס ה-30 אחוז (https://kamma.co.il/book#c06-5)
- 6.6 הדוח השנתי: מה מגישים, מתי, ואיך (https://kamma.co.il/book#c06-6)
- 6.7 הצהרת הון: המכתב שמבהיל, ומה עושים איתו (https://kamma.co.il/book#c06-7)
- 6.8 כמה לשמור בצד מכל תשלום: הכלל והמחשבון (https://kamma.co.il/book#c06-8)

עד שהפרק יתפרסם, באתר: [מס הכנסה לעצמאים](https://kamma.co.il/guides/self-employed-tax.md) · [מקדמות מס הכנסה](https://kamma.co.il/guides/tax-advances.md) · [הוצאות מוכרות](https://kamma.co.il/guides/deductible-expenses.md) · [כמה לשמור בצד למס](https://kamma.co.il/tools/tax-set-aside)

## פרק 7: מע"מ בלי כאב ראש {#c07}

(בכתיבה) מה מע"מ בפועל, מה מגישים ומתי, מה מקזזים, ומה קורה כשחוצים את תקרת הפטור.

- 7.1 מה מע"מ בפועל: כסף שעובר דרככם (https://kamma.co.il/book#c07-1)
- 7.2 הדוח התקופתי והצהרת עוסק פטור: מה מגישים, ועד מתי (https://kamma.co.il/book#c07-2)
- 7.3 מס תשומות: מה מקזזים ומה לא (רכב, טלפון, הבית) (https://kamma.co.il/book#c07-3)
- 7.4 דוח להחזר: מתי מגיע לכם כסף בחזרה (https://kamma.co.il/book#c07-4)
- 7.5 עברתם את תקרת הפטור: מה קורה באמת, ומה עושים (https://kamma.co.il/book#c07-5)
- 7.6 חודשיים של מע"מ אצל יוסי: דוגמה מלאה (https://kamma.co.il/book#c07-6)

עד שהפרק יתפרסם, באתר: [הצהרת עוסק פטור](https://kamma.co.il/guides/osek-patur-annual-declaration.md) · [מחשבון תקרת עוסק פטור](https://kamma.co.il/tools/patur-ceiling) · [מעבר מעוסק פטור לעוסק מורשה](https://kamma.co.il/patur-to-murshe.md)

## פרק 8: ביטוח לאומי ופנסיה בלי פחד {#c08}

(בכתיבה) מי נחשב עובד עצמאי, כמה משלמים, מה מקבלים בתמורה, ומה חובת הפנסיה.

- 8.1 למה ביטוח לאומי מפחיד, ומה באמת קורה (https://kamma.co.il/book#c08-1)
- 8.2 מי נחשב "עובד עצמאי", ומי "עצמאי שאינו עונה להגדרה" (https://kamma.co.il/book#c08-2)
- 8.3 כמה משלמים: שיעור מופחת ושיעור רגיל, על דוגמה (https://kamma.co.il/book#c08-3)
- 8.4 מקדמות ותיקון מקדמות: לעדכן לפני שזה מתפוצץ (https://kamma.co.il/book#c08-4)
- 8.5 שכיר וגם עצמאי: כפילות, תיאום, ומה מגיע לנועה (https://kamma.co.il/book#c08-5)
- 8.6 מה מקבלים בתמורה: דמי לידה, פגיעה בעבודה, מילואים, ומה לא (https://kamma.co.il/book#c08-6)
- 8.7 הפרשי שומה: המכתב שמגיע אחרי הדוח השנתי (https://kamma.co.il/book#c08-7)
- 8.8 פנסיה חובה וקרן השתלמות לעצמאים: כמה ולאן (https://kamma.co.il/book#c08-8)

עד שהפרק יתפרסם, באתר: [ביטוח לאומי לעצמאים](https://kamma.co.il/guides/bituach-leumi.md) · [פנסיה חובה לעצמאים](https://kamma.co.il/guides/pension-self-employed.md) · [קרן השתלמות לעצמאים](https://kamma.co.il/guides/hishtalmut-self-employed.md)

## פרק 9: ניהול ספרים, שגרת החודש והשנה המלאה {#c09}

(בכתיבה) מה חובה לרשום ולשמור, שגרה חודשית קצרה, לוח השנה של העצמאי, ושנה מלאה במספרים.

- 9.1 מה החוק דורש לרשום ולשמור, ולכמה זמן (https://kamma.co.il/book#c09-1)
- 9.2 שגרת חודש של 40 דקות (https://kamma.co.il/book#c09-2)
- 9.3 תוכנה, רואה חשבון או לבד: הקריטריונים, לא השמות (https://kamma.co.il/book#c09-3)
- 9.4 לוח השנה של העצמאי: מה מגיע מתי (https://kamma.co.il/book#c09-4)
- 9.5 דצמבר: מה עושים לפני שהשנה נסגרת (https://kamma.co.il/book#c09-5)
- 9.6 השנה המלאה של דנה: 12 חודשים במספרים (https://kamma.co.il/book#c09-6)
- 9.7 השנה המלאה של יוסי: 12 חודשים במספרים (https://kamma.co.il/book#c09-7)

עד שהפרק יתפרסם, באתר: [פתחתי עוסק, מה עכשיו?](https://kamma.co.il/guides/after-opening.md) · [קבלות לעוסק פטור](https://kamma.co.il/guides/osek-patur-receipts.md)

## פרק 10: חברה בע"מ: המסלול המלא {#c10}

(בכתיבה) מתי חברה עדיפה, איך רושמים אותה, איך מושכים ממנה כסף, ומה החובות השנתיות.

- 10.1 מתי חברה עדיפה: המבחנים, לא האגדות (https://kamma.co.il/book#c10-1)
- 10.2 רישום ברשם החברות צעד אחר צעד (https://kamma.co.il/book#c10-2)
- 10.3 אחרי הרישום: מע"מ, מס הכנסה, ניכויים וביטוח לאומי (https://kamma.co.il/book#c10-3)
- 10.4 שכר, דיבידנד ומס חברות: הדוגמה של עומר ורות (https://kamma.co.il/book#c10-4)
- 10.5 החובות השנתיות: אגרה, דיווח לרשם, דוח מבוקר (https://kamma.co.il/book#c10-5)
- 10.6 שותפים: הסכם מייסדים, ומה הוא צריך לכלול (https://kamma.co.il/book#c10-6)

עד שהפרק יתפרסם, באתר: [עוסק פטור או חברה בע"מ?](https://kamma.co.il/osek-patur-or-company.md) · [פותחים עסק עם שותף](https://kamma.co.il/business-with-partner.md)

## פרק 11: סולו פאונדרים, בילדרים וסטארטאפים {#c11}

(בכתיבה) מתי פרויקט צריך ישות, ישראל או דלאוור, גיוס ראשון, קניין רוחני, ועסק של אדם אחד שבונה עם AI.

- 11.1 מפרויקט צד למוצר: מתי צריך בכלל ישות (https://kamma.co.il/book#c11-1)
- 11.2 ישראל או דלאוור, בלי אידאולוגיה (https://kamma.co.il/book#c11-2)
- 11.3 גיוס ראשון: SAFE, אנג'לים, רשות החדשנות (https://kamma.co.il/book#c11-3)
- 11.4 קניין רוחני, הסכם מייסדים ואופציות לעובדים (https://kamma.co.il/book#c11-4)
- 11.5 מוצר עם לקוחות בחו"ל: מע"מ, חשבוניות, תשלומים ומטבע (https://kamma.co.il/book#c11-5)
- 11.6 עסק של אדם אחד שבונה עם AI (https://kamma.co.il/book#c11-6)

עד שהפרק יתפרסם, באתר: [עסק לסולו פאונדרים](https://kamma.co.il/business-for-solo-founders.md) · [פתיחת עסק למפתחים](https://kamma.co.il/business-for-developers.md) · [שירות ללקוחות בחו"ל](https://kamma.co.il/business-for-global-services.md)

## פרק 12: הדומיין, האתר והנוכחות הדיגיטלית {#c12}

(בכתיבה) איך בוחרים שם, דומיין, רשם ואחסון, ומה החוק דורש מאתר עסקי בישראל.

- 12.1 למה הנוכחות הדיגיטלית היא חלק מההקמה, לא מהצמיחה (https://kamma.co.il/book#c12-1)
- 12.2 שם העסק, סימן מסחר ובדיקת זמינות (https://kamma.co.il/book#c12-2)
- 12.3 הדומיין: איזו סיומת, איך בוחרים רשם, ומייל על הדומיין (https://kamma.co.il/book#c12-3)
- 12.4 האתר: מה עמוד אחד חייב לכלול, ואיפה מארחים (https://kamma.co.il/book#c12-4)
- 12.5 פרופיל עסקי בגוגל, וואטסאפ עסקי, ומה עוד ביום הראשון (https://kamma.co.il/book#c12-5)
- 12.6 מה החוק דורש מאתר עסקי: פרטיות, נגישות, ספאם ותנאי שימוש (https://kamma.co.il/book#c12-6)
- 12.7 צ'קליסט "אונליין ב-30 יום" (https://kamma.co.il/book#c12-7)

עד שהפרק יתפרסם, באתר: [פתיחת עסק לחנות אונליין](https://kamma.co.il/business-for-online-store.md)

## פרק 13: רישוי, ביטוח, חוזים והעובד הראשון {#c13}

(בכתיבה) מי צריך רישיון עסק, אילו ביטוחים צריך בהתחלה, מה חוזה עם לקוח צריך לכלול, ומה עולה העובד הראשון.

- 13.1 רישוי עסקים: מי צריך רישיון, ועבודה מהבית (https://kamma.co.il/book#c13-1)
- 13.2 ביטוחים: אחריות מקצועית, צד ג', ומה באמת צריך בהתחלה (https://kamma.co.il/book#c13-2)
- 13.3 הסכם עם לקוח: העמוד האחד שחוסך ריב (https://kamma.co.il/book#c13-3)
- 13.4 גבייה: כשלקוח לא משלם (https://kamma.co.il/book#c13-4)
- 13.5 העובד הראשון: תיק ניכויים, ומה הוא עולה באמת (https://kamma.co.il/book#c13-5)
- 13.6 פרילנסר או עובד: הקו שבית הדין לעבודה מותח (https://kamma.co.il/book#c13-6)

עד שהפרק יתפרסם, באתר: [ביטוח לעסק](https://kamma.co.il/guides/business-insurance.md)

## פרק 14: שינויים, משברים ויציאה {#c14}

(בכתיבה) איך עוברים מסלול, מה עושים עם מכתב מהרשויות, ואיך סוגרים עסק נכון.

- 14.1 מעבר מפטור למורשה ולהפך, ומעבר לחברה (https://kamma.co.il/book#c14-1)
- 14.2 שנה בלי הכנסות: מה עושים ומה משלמים (https://kamma.co.il/book#c14-2)
- 14.3 קיבלתם מכתב: מה הוא אומר, ומה עושים (https://kamma.co.il/book#c14-3)
- 14.4 ביקורת, קנסות והסדרים (https://kamma.co.il/book#c14-4)
- 14.5 סגירת העסק: תיק אחר תיק (https://kamma.co.il/book#c14-5)
- 14.6 מתי קוראים לרואה חשבון, ליועץ מס או לעורך דין (https://kamma.co.il/book#c14-6)

עד שהפרק יתפרסם, באתר: [מעבר מעוסק פטור לעוסק מורשה](https://kamma.co.il/patur-to-murshe.md) · [עסק בלי הכנסות עדיין](https://kamma.co.il/no-income-yet.md) · [סגירת עוסק פטור](https://kamma.co.il/guides/closing-osek-patur.md)

## נספח א - המספרים של 2026 {#app-a}

| הנתון | הערך | בתוקף | מקור רשמי | נבדק |
|---|---|---|---|---|
| מס הכנסה על הכנסה מיגיעה אישית, המדרגה הראשונה | 10% | מ-1 בינואר 2026 | [חוברת לוחות ניכויים ממשכורת ומשכר עבודה 2026 (מעודכנת לאפריל 2026) - רשות המסים](https://www.gov.il/BlobFolder/generalpage/income-tax-monthly-deductions-booklet/he/generalInformation_income-tax-monthly-deductions-booklet_monthly-deductions-booklet-2026.pdf) | 30 בספטמבר 2026 |
| תקרת המדרגה הראשונה, לשנה | 84,120 ש"ח | מ-1 בינואר 2026 | [חוברת לוחות ניכויים ממשכורת ומשכר עבודה 2026 (מעודכנת לאפריל 2026) - רשות המסים](https://www.gov.il/BlobFolder/generalpage/income-tax-monthly-deductions-booklet/he/generalInformation_income-tax-monthly-deductions-booklet_monthly-deductions-booklet-2026.pdf) | 30 בספטמבר 2026 |
| מס הכנסה, המדרגה השנייה | 14% | מ-1 בינואר 2026 | [חוברת לוחות ניכויים ממשכורת ומשכר עבודה 2026 (מעודכנת לאפריל 2026) - רשות המסים](https://www.gov.il/BlobFolder/generalpage/income-tax-monthly-deductions-booklet/he/generalInformation_income-tax-monthly-deductions-booklet_monthly-deductions-booklet-2026.pdf) | 30 בספטמבר 2026 |
| תקרת המדרגה השנייה, לשנה | 120,720 ש"ח | מ-1 בינואר 2026 | [חוברת לוחות ניכויים ממשכורת ומשכר עבודה 2026 (מעודכנת לאפריל 2026) - רשות המסים](https://www.gov.il/BlobFolder/generalpage/income-tax-monthly-deductions-booklet/he/generalInformation_income-tax-monthly-deductions-booklet_monthly-deductions-booklet-2026.pdf) | 30 בספטמבר 2026 |
| מס הכנסה, המדרגה השלישית | 20% | מ-1 בינואר 2026 | [חוברת לוחות ניכויים ממשכורת ומשכר עבודה 2026 (מעודכנת לאפריל 2026) - רשות המסים](https://www.gov.il/BlobFolder/generalpage/income-tax-monthly-deductions-booklet/he/generalInformation_income-tax-monthly-deductions-booklet_monthly-deductions-booklet-2026.pdf) | 30 בספטמבר 2026 |
| תקרת המדרגה השלישית, לשנה (אחרי תיקון 288) | 228,000 ש"ח | מ-1 בינואר 2026 | [חוברת לוחות ניכויים ממשכורת ומשכר עבודה 2026 (מעודכנת לאפריל 2026) - רשות המסים](https://www.gov.il/BlobFolder/generalpage/income-tax-monthly-deductions-booklet/he/generalInformation_income-tax-monthly-deductions-booklet_monthly-deductions-booklet-2026.pdf) | 30 בספטמבר 2026 |
| מס הכנסה, המדרגה הרביעית | 31% | מ-1 בינואר 2026 | [חוברת לוחות ניכויים ממשכורת ומשכר עבודה 2026 (מעודכנת לאפריל 2026) - רשות המסים](https://www.gov.il/BlobFolder/generalpage/income-tax-monthly-deductions-booklet/he/generalInformation_income-tax-monthly-deductions-booklet_monthly-deductions-booklet-2026.pdf) | 30 בספטמבר 2026 |
| תקרת המדרגה הרביעית, לשנה (אחרי תיקון 288) | 301,200 ש"ח | מ-1 בינואר 2026 | [חוברת לוחות ניכויים ממשכורת ומשכר עבודה 2026 (מעודכנת לאפריל 2026) - רשות המסים](https://www.gov.il/BlobFolder/generalpage/income-tax-monthly-deductions-booklet/he/generalInformation_income-tax-monthly-deductions-booklet_monthly-deductions-booklet-2026.pdf) | 30 בספטמבר 2026 |
| בעל עסק זעיר: ניכוי ממחזור העסקאות, במקום הוצאות | 30% | מ-1 בינואר 2024 | [פקודת מס הכנסה, סעיפים 87ב עד 87ה (בעל עסק זעיר) ו-134 (הודעה על פתיחת עסק) (נוסח משולב)](https://he.wikisource.org/wiki/%D7%A4%D7%A7%D7%95%D7%93%D7%AA_%D7%9E%D7%A1_%D7%94%D7%9B%D7%A0%D7%A1%D7%94) | 30 בספטמבר 2026 |
| שיעור המע"מ | 18% | מ-1 בינואר 2025 | [שינוי שיעור המע"מ ל-18% החל מ-1.1.2025 - רשות המסים](https://www.gov.il/BlobFolder/dynamiccollectorresultitem/represent-info-051224-2/he/vat_represent-info-051224-2.pdf) | 30 בספטמבר 2026 |
| תקרת המחזור השנתי של עוסק פטור | 122,833 ש"ח | מ-1 בינואר 2026 | [בקשה לפתיחת תיק עוסק פטור באינטרנט - רשות המסים](https://www.gov.il/he/service/request-open-exempt-dealer-via-internet) | 30 בספטמבר 2026 |
| השכר הממוצע לפי סעיף 2 לחוק הביטוח הלאומי, לחודש | 13,769 ש"ח | מ-1 בינואר 2026 | [השכר הממוצע - המוסד לביטוח לאומי](https://www.btl.gov.il/Mediniyut/GeneralData/Pages/%D7%A9%D7%9B%D7%A8%20%D7%9E%D7%9E%D7%95%D7%A6%D7%A2.aspx) | 30 בספטמבר 2026 |
| מדרגת הגבייה המופחתת בביטוח לאומי, לחודש | 7,703 ש"ח | מ-1 בינואר 2026 | [שיעורי דמי הביטוח לעובד עצמאי - המוסד לביטוח לאומי](https://www.btl.gov.il/Insurance/National%20Insurance/type_list/Self_Employed/Pages/rates.aspx) | 30 בספטמבר 2026 |
| דמי ביטוח לאומי ובריאות לעובד עצמאי, שיעור מופחת (4.47% ועוד 3.23%) | 7.7% | השיעור שבתוקף ב-2026 | [שיעורי דמי הביטוח לעובד עצמאי - המוסד לביטוח לאומי](https://www.btl.gov.il/Insurance/National%20Insurance/type_list/Self_Employed/Pages/rates.aspx) | 30 בספטמבר 2026 |
| דמי ביטוח לאומי ובריאות לעובד עצמאי, שיעור רגיל (12.83% ועוד 5.17%) | 18% | השיעור שבתוקף ב-2026 | [שיעורי דמי הביטוח לעובד עצמאי - המוסד לביטוח לאומי](https://www.btl.gov.il/Insurance/National%20Insurance/type_list/Self_Employed/Pages/rates.aspx) | 30 בספטמבר 2026 |
| דמי ביטוח לאומי, חלק המעסיק, עד מדרגת הגבייה המופחתת | 4.51% | השיעור שבתוקף ב-2026 | [שיעורי דמי הביטוח לעובדים שכירים - המוסד לביטוח לאומי](https://www.btl.gov.il/Insurance/Rates/Pages/%D7%9C%D7%A2%D7%95%D7%91%D7%93%D7%99%D7%9D%20%D7%A9%D7%9B%D7%99%D7%A8%D7%99%D7%9D.aspx) | 30 בספטמבר 2026 |
| דמי ביטוח לאומי, חלק המעסיק, מעל מדרגת הגבייה המופחתת | 7.6% | השיעור שבתוקף ב-2026 | [שיעורי דמי הביטוח לעובדים שכירים - המוסד לביטוח לאומי](https://www.btl.gov.il/Insurance/Rates/Pages/%D7%9C%D7%A2%D7%95%D7%91%D7%93%D7%99%D7%9D%20%D7%A9%D7%9B%D7%99%D7%A8%D7%99%D7%9D.aspx) | 30 בספטמבר 2026 |
| הגדרת עובד עצמאי: שעות עבודה בעסק בשבוע, בממוצע | 20 שעות | קבוע בחוק (הגדרת עובד עצמאי, סעיף 1) | [עובד עצמאי: ההגדרה - המוסד לביטוח לאומי](https://www.btl.gov.il/Insurance/National%20Insurance/type_list/Self_Employed/Pages/default.aspx) | 30 בספטמבר 2026 |
| הגדרת עובד עצמאי: הכנסה מהשכר הממוצע, בלי תנאי שעות | 50% | קבוע בחוק (הגדרת עובד עצמאי, סעיף 1) | [עובד עצמאי: ההגדרה - המוסד לביטוח לאומי](https://www.btl.gov.il/Insurance/National%20Insurance/type_list/Self_Employed/Pages/default.aspx) | 30 בספטמבר 2026 |
| הגדרת עובד עצמאי: 50% מהשכר הממוצע, בשקלים לחודש | 6,885 ש"ח | מ-1 בינואר 2026 | [עובד עצמאי: ההגדרה - המוסד לביטוח לאומי](https://www.btl.gov.il/Insurance/National%20Insurance/type_list/Self_Employed/Pages/default.aspx) | 30 בספטמבר 2026 |
| הגדרת עובד עצמאי: שעות בשבוע, יחד עם תנאי ההכנסה | 12 שעות | קבוע בחוק (הגדרת עובד עצמאי, סעיף 1) | [עובד עצמאי: ההגדרה - המוסד לביטוח לאומי](https://www.btl.gov.il/Insurance/National%20Insurance/type_list/Self_Employed/Pages/default.aspx) | 30 בספטמבר 2026 |
| הגדרת עובד עצמאי: הכנסה מהשכר הממוצע, יחד עם תנאי השעות | 15% | קבוע בחוק (הגדרת עובד עצמאי, סעיף 1) | [עובד עצמאי: ההגדרה - המוסד לביטוח לאומי](https://www.btl.gov.il/Insurance/National%20Insurance/type_list/Self_Employed/Pages/default.aspx) | 30 בספטמבר 2026 |
| הגדרת עובד עצמאי: 15% מהשכר הממוצע, בשקלים לחודש | 2,065 ש"ח | מ-1 בינואר 2026 | [עובד עצמאי: ההגדרה - המוסד לביטוח לאומי](https://www.btl.gov.il/Insurance/National%20Insurance/type_list/Self_Employed/Pages/default.aspx) | 30 בספטמבר 2026 |
| הכנסה שלא מעבודה שפטורה מדמי ביטוח, לחודש (25% מהשכר הממוצע) | 3,442 ש"ח | מ-1 בינואר 2026 | [שיעורי דמי הביטוח להכנסה שלא מעבודה - המוסד לביטוח לאומי](https://www.btl.gov.il/Insurance/Rates/Pages/%D7%9E%D7%99%20%D7%A9%D7%90%D7%99%D7%A0%D7%9D%20%D7%A2%D7%95%D7%91%D7%93%D7%99%D7%9D%20%D7%95%D7%91%D7%A2%D7%9C%D7%99%20%D7%94%D7%9B%D7%A0%D7%A1%D7%94%20%D7%A9%D7%9C%D7%90%20%D7%9E%D7%A2%D7%91%D7%95%D7%93%D7%94.aspx) | 30 בספטמבר 2026 |
| פנסיה חובה לשכיר: הפקדת העובד (תגמולים), עד השכר הממוצע במשק | 6% | מ-1 בינואר 2017 | [צו הרחבה בדבר הגדלת ההפרשות לביטוח פנסיוני במשק (2016) - משרד העבודה](https://www.gov.il/BlobFolder/dynamiccollectorresultitem/extention-order-pension-insurance-2016/he/extention-order-pension-insurance-2016.pdf) | 30 בספטמבר 2026 |
| פנסיה חובה לשכיר: הפקדת המעסיק (תגמולים), עד השכר הממוצע במשק | 6.5% | מ-1 בינואר 2017 | [צו הרחבה בדבר הגדלת ההפרשות לביטוח פנסיוני במשק (2016) - משרד העבודה](https://www.gov.il/BlobFolder/dynamiccollectorresultitem/extention-order-pension-insurance-2016/he/extention-order-pension-insurance-2016.pdf) | 30 בספטמבר 2026 |
| פנסיה חובה לשכיר: הפקדת המעסיק לפיצויים, לפחות, עד השכר הממוצע במשק | 6% | מ-1 בינואר 2014 | [צו הרחבה לביטוח פנסיוני מקיף במשק (נוסח משולב, 2011) - משרד העבודה](https://www.gov.il/BlobFolder/dynamiccollectorresultitem/extention-order-pension-obligation-2011/he/extention-order-pension-obligation-2011.pdf) | 30 בספטמבר 2026 |
| דמי הבראה במגזר הפרטי, ליום הבראה | 451.50 ש"ח | שנת ההבראה 2026 | [צו הרחבה בדבר השתתפות המעסיק בהוצאות הבראה ונופש, שנת 2026 - משרד העבודה](https://www.gov.il/BlobFolder/news/extension-order/he/workers-rights_order14893b.pdf) | 30 בספטמבר 2026 |
| פנסיה חובה לעצמאי: על ההכנסה עד מחצית השכר הממוצע במשק | 4.45% | מ-1 בינואר 2017 | [חוק ההתייעלות הכלכלית 2017-2018, פרק ב' (חיסכון וסיוע לעצמאים), סעיף 3: חובת הפקדה לקופת גמל לקצבה](https://he.wikisource.org/wiki/%D7%97%D7%95%D7%A7_%D7%94%D7%94%D7%AA%D7%99%D7%99%D7%A2%D7%9C%D7%95%D7%AA_%D7%94%D7%9B%D7%9C%D7%9B%D7%9C%D7%99%D7%AA_(%D7%AA%D7%99%D7%A7%D7%95%D7%A0%D7%99_%D7%97%D7%A7%D7%99%D7%A7%D7%94_%D7%9C%D7%94%D7%A9%D7%92%D7%AA_%D7%99%D7%A2%D7%93%D7%99_%D7%94%D7%AA%D7%A7%D7%A6%D7%99%D7%91_%D7%9C%D7%A9%D7%A0%D7%95%D7%AA_%D7%94%D7%AA%D7%A7%D7%A6%D7%99%D7%91_2017_%D7%95-2018)) | 30 בספטמבר 2026 |
| פנסיה חובה לעצמאי: על ההכנסה שממחצית השכר הממוצע ועד השכר הממוצע | 12.55% | מ-1 בינואר 2017 | [חוק ההתייעלות הכלכלית 2017-2018, פרק ב' (חיסכון וסיוע לעצמאים), סעיף 3: חובת הפקדה לקופת גמל לקצבה](https://he.wikisource.org/wiki/%D7%97%D7%95%D7%A7_%D7%94%D7%94%D7%AA%D7%99%D7%99%D7%A2%D7%9C%D7%95%D7%AA_%D7%94%D7%9B%D7%9C%D7%9B%D7%9C%D7%99%D7%AA_(%D7%AA%D7%99%D7%A7%D7%95%D7%A0%D7%99_%D7%97%D7%A7%D7%99%D7%A7%D7%94_%D7%9C%D7%94%D7%A9%D7%92%D7%AA_%D7%99%D7%A2%D7%93%D7%99_%D7%94%D7%AA%D7%A7%D7%A6%D7%99%D7%91_%D7%9C%D7%A9%D7%A0%D7%95%D7%AA_%D7%94%D7%AA%D7%A7%D7%A6%D7%99%D7%91_2017_%D7%95-2018)) | 30 בספטמבר 2026 |
| אגרת רישום חברה, ברישום מקוון (אגרה מופחתת) | 2,559 ש"ח | תעריף 2026 | [טבלת אגרות רשות התאגידים לשנת 2026 - רשות התאגידים](https://www.gov.il/BlobFolder/reports/companies-fee-rates-2020/he/companies-fee-rates-2025.pdf) | 30 בספטמבר 2026 |
| אגרה שנתית לחברה, בתשלום עד 31 במרץ | 1,338 ש"ח | תעריף 2026 | [טבלת אגרות רשות התאגידים לשנת 2026 - רשות התאגידים](https://www.gov.il/BlobFolder/reports/companies-fee-rates-2020/he/companies-fee-rates-2025.pdf) | 30 בספטמבר 2026 |
| אגרה שנתית לחברה, בתשלום מ-1 באפריל | 1,777 ש"ח | תעריף 2026 | [טבלת אגרות רשות התאגידים לשנת 2026 - רשות התאגידים](https://www.gov.il/BlobFolder/reports/companies-fee-rates-2020/he/companies-fee-rates-2025.pdf) | 30 בספטמבר 2026 |
| חברה לא פעילה: מחזור שנתי שעד אליו אפשר, בתנאים, לא למנות רואה חשבון מבקר | 731,660 ש"ח | הסכום לשנת 2026 | [חוק החברות, סעיף 158: חברות לא פעילות (נוסח משולב)](https://he.wikisource.org/wiki/%D7%97%D7%95%D7%A7_%D7%94%D7%97%D7%91%D7%A8%D7%95%D7%AA) | 30 בספטמבר 2026 |
| אגרת בקשה לרישום סימן מסחר, לסוג טובין או שירותים אחד | 1,904 ש"ח | מ-1 בינואר 2026 | [אגרות רשות הפטנטים החל מ-1.1.2026 - רשות הפטנטים](https://www.gov.il/BlobFolder/news/ilpo-fees/he/news_fees-2026.pdf) | 30 בספטמבר 2026 |
| אגרת סימן מסחר, לכל סוג נוסף באותה בקשה | 1,432 ש"ח | מ-1 בינואר 2026 | [אגרות רשות הפטנטים החל מ-1.1.2026 - רשות הפטנטים](https://www.gov.il/BlobFolder/news/ilpo-fees/he/news_fees-2026.pdf) | 30 בספטמבר 2026 |
| ברירת המחדל בחוק לתשלום מלקוח שהוא עסק: ימים מתום החודש שבו הוגש החשבון (אלא אם נקבע אחרת בחוזה, בתנאים שבחוק) | 45 ימים | מ-30 ביוני 2017 | [חוק מוסר תשלומים לספקים, התשע"ז-2017, סעיף 3(ז) (נוסח משולב)](https://he.wikisource.org/wiki/%D7%97%D7%95%D7%A7_%D7%9E%D7%95%D7%A1%D7%A8_%D7%AA%D7%A9%D7%9C%D7%95%D7%9E%D7%99%D7%9D_%D7%9C%D7%A1%D7%A4%D7%A7%D7%99%D7%9D) | 30 בספטמבר 2026 |
| הלוואה בערבות מדינה, מסלול עסקים בהקמה: סכום מרבי (או שיעור מהמחזור, לפי הגבוה) | 500,000 ש"ח | בתנאי הקרן, ספטמבר 2026 | [מסלול עסקים בהקמה - הקרן להלוואות בערבות המדינה, משרד האוצר](https://govextra.gov.il/newgloans/constructionbusiness-track/) | 30 בספטמבר 2026 |
| מסלול עסקים בהקמה: סכום מרבי כשיעור ממחזור המכירות השנתי, בלי מע"מ | 8% | בתנאי הקרן, ספטמבר 2026 | [מסלול עסקים בהקמה - הקרן להלוואות בערבות המדינה, משרד האוצר](https://govextra.gov.il/newgloans/constructionbusiness-track/) | 30 בספטמבר 2026 |
| מסלול עסקים בהקמה: תקופת ההלוואה המרבית | 5 שנים | בתנאי הקרן, ספטמבר 2026 | [מסלול עסקים בהקמה - הקרן להלוואות בערבות המדינה, משרד האוצר](https://govextra.gov.il/newgloans/constructionbusiness-track/) | 30 בספטמבר 2026 |
| מסלול עסקים בהקמה: מימון עצמי מינימלי בהלוואה להשקעה (בעסק חדש, מסכום ההלוואה כולו) | 20% | בתנאי הקרן, ספטמבר 2026 | [מסלול עסקים בהקמה - הקרן להלוואות בערבות המדינה, משרד האוצר](https://govextra.gov.il/newgloans/constructionbusiness-track/) | 30 בספטמבר 2026 |
| מסלול עסקים בהקמה: בטוחה מרבית שנותן האשראי רשאי לבקש, מסכום ההלוואה | 15% | בתנאי הקרן, ספטמבר 2026 | [מסלול עסקים בהקמה - הקרן להלוואות בערבות המדינה, משרד האוצר](https://govextra.gov.il/newgloans/constructionbusiness-track/) | 30 בספטמבר 2026 |
| מסלול עסקים בהקמה: אגרה על הגשת בקשה | 250 ש"ח | בתנאי הקרן, ספטמבר 2026 | [מסלול עסקים בהקמה - הקרן להלוואות בערבות המדינה, משרד האוצר](https://govextra.gov.il/newgloans/constructionbusiness-track/) | 30 בספטמבר 2026 |
| ערבות המדינה בהלוואה, מסלול עסקים בהקמה: השיעור הנמוך בטווח | 60% | בתנאי הקרן, ספטמבר 2026 | [מסלול עסקים בהקמה - הקרן להלוואות בערבות המדינה, משרד האוצר](https://govextra.gov.il/newgloans/constructionbusiness-track/) | 30 בספטמבר 2026 |
| ערבות המדינה בהלוואה, מסלול עסקים בהקמה: השיעור הגבוה בטווח | 85% | בתנאי הקרן, ספטמבר 2026 | [מסלול עסקים בהקמה - הקרן להלוואות בערבות המדינה, משרד האוצר](https://govextra.gov.il/newgloans/constructionbusiness-track/) | 30 בספטמבר 2026 |
| הלוואה לחברה: ערבות אישית נדרשת מכל מי שמחזיק לפחות שיעור זה מהמניות | 5% | בתנאי הקרן, ספטמבר 2026 | [שאלות נפוצות - הקרן להלוואות בערבות המדינה, משרד האוצר](https://govextra.gov.il/newgloans/faq/) | 30 בספטמבר 2026 |
| מעוף: חבילת ייעוץ מסובסדת, שעות לכל היותר | 15 שעות | באתר מעוף, ספטמבר 2026 | [ייעוץ עסקי במעוף: שאלות ותשובות - הסוכנות לעסקים קטנים ובינוניים](https://www.sba.org.il/hb/MaofServices/advice/Pages/guides/QA.aspx) | 30 בספטמבר 2026 |
| מעוף: חבילת ליווי לגיוס אשראי, שעות לכל היותר | 15 שעות | באתר מעוף, ספטמבר 2026 | [ליווי לגיוס אשראי במעוף - הסוכנות לעסקים קטנים ובינוניים](https://www.sba.org.il/hb/AidPrograms/Pages/pr2.aspx) | 30 בספטמבר 2026 |
| מעוף: מה שהיזם משלם על שעת ייעוץ בחבילה הראשונה, לפני מע"מ (הקצה הנמוך) | 80 ש"ח | באתר מעוף, ספטמבר 2026 | [ייעוץ עסקי במעוף: שאלות ותשובות - הסוכנות לעסקים קטנים ובינוניים](https://www.sba.org.il/hb/MaofServices/advice/Pages/guides/QA.aspx) | 30 בספטמבר 2026 |
| מעוף: מה שהיזם משלם על שעת ייעוץ בחבילה הראשונה, לפני מע"מ (הקצה הגבוה) | 130 ש"ח | באתר מעוף, ספטמבר 2026 | [ייעוץ עסקי במעוף: שאלות ותשובות - הסוכנות לעסקים קטנים ובינוניים](https://www.sba.org.il/hb/MaofServices/advice/Pages/guides/QA.aspx) | 30 בספטמבר 2026 |
| מעוף: ימי מילואים ב-2025 שמעליהם בעל עסק זכאי לשעות ייעוץ נוספות | 30 ימים | בתקנון מעוף, ספטמבר 2026 | [תקנון סיוע בייעוץ (מעוף), גרסה 2 מ-24.9.2026 - הסוכנות לעסקים קטנים ובינוניים](https://www.sba.org.il/hb/PolicyAndInformation/Documents/Takanonim/Takanonim_HE/Takanon_Siyua_Yeutz_HE.pdf) | 30 בספטמבר 2026 |

## נספח ו - מה השתנה {#app-f}

- 30 בספטמבר 2026: [פרק 2](https://kamma.co.il/book#c02) פורסם: הרעיון, הלקוח הראשון והמחיר, עם [דף עבודה לתוכנית עסקית בעמוד אחד](https://kamma.co.il/book#c02-4).
- 30 בספטמבר 2026: תיקונים ב[פרק 1](https://kamma.co.il/book#c01) וב[פתיחה](https://kamma.co.il/book#intro-3): הדוגמאות לעסקים שצריכים רישיון עסק נוסחו לפי צו רישוי עסקים ([תת-פרק 1.4](https://kamma.co.il/book#c01-4)), ונוסף שהרישום כבעל עסק זעיר כברירת מחדל חל על מי שפותח עוסק פטור אונליין ([תת-פרק 1.2](https://kamma.co.il/book#c01-2)).
- 30 בספטמבר 2026: הספר פורסם לראשונה: הפתיחה, [פרק 1](https://kamma.co.il/book#c01), תוכן העניינים המלא ו[נספח המספרים](https://kamma.co.il/book#app-a).

קמה · https://kamma.co.il/book